我国房产税改革现状及对策分析

我国房产税改革现状及对策分析

◇天津大学仁爱学院 王雪怡 【期刊名称】内江科技 【年(卷),期】2016(037)001 【总页数】2

房产税一直是我国的一个焦点税种。由于房地产市场的高利润，越来越多的人投资房地产，造成房地产市场的混乱。房产税的地方财政收入的主要来源之一，但种种现象表明我国现行的房产税制度与当前的经济和社会实际已不相适应，所以房产税的改革是必然。本文结合目前房产税税制改革采取的一些措施，分析我国房产税改革所取得的成就及其存在的问题，并且提出相关的对策。 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种房产税。征收房产税有利于地方政府筹集财政收入，也有利于加强房产管理。近年来，由于房地产市场带来的高额利润，越来越多的人投资于房地产市场，进行投机炒楼，出现房地产投资商分布涣散、市场秩序混乱的局面，为税务机关的征税工作带来了很大的难度，同时也造成税款流失等不良后果，给国家的财政收入带来巨大的影响。对此国内很多专家学者提出要及时征收房产税来稳固房地产市场，而且呼声越来越高，可见房产税税制改革已经势在必行。

2012年3月5日第十一届全国人大五次会议指出，我国将在总结上海、重庆两市试点经验的基础上，稳步推进房产税试点改革，逐步扩大试点范围。并且在2013年11月15日发布《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》全文公布，决定指出我国决定加快房地产税立法并适时推进改革。

1 我国房产税改革的现状及存在的问题

1.1 目前房产税的改革现状

目前房产税的改革试点有以下两个方面。

（1）2011年1月28日开始的沪渝（上海、重庆）房产税改革试点，是针对房地产保有环节税收的改革。房产税的征收范围发生了变化，从只针对营利性房产征收拓展到居民住宅。作为房价调控的工具出台，沪渝房产税改革试点侧重于扩大征税范围。

（2）2012年3月20日开始的两湖（湖北鄂州、湖南湘潭）房产税改革试点，是在既有房产税条例框架之下，将原来按原值或者租金征收的部分改成按评估值征收，即税基发生了变化，同时整合房产税和城镇土地税，但是征收范围不变，仍为工商企业营利性房产和居民个人出租房产，不涉及居民住宅。 通过分析上海和重庆的试点房产税改革方案，可以发现我国正在改革试点的房产税有这样的特点：首先，其征税范围由原先的企业经营住房扩大到了个人自住房产的范畴，这体现了政府想通过房产税的改革来调控市场，增加税收的目的；其次，此次改革的房产税收本着取之于民，用之于民的原则展开，不管是上海还是重庆都强调会将房产税收用于公租房、保障房建设等涉及民生方面的支出；再次，此次的房产税改革试点出台的办法对征收对象、计税依据、税率大小、税收减免措施和收入如何使用等方面的规定，对调节收入分配、引导合理的住房消费行为、促进住房资源的合理配置肯定是有一定效果的。 1.2 目前房产税存在的问题

我国房产税在地方税体系中占比很小，难以承担地方税主体税种责任的主要原因有以下几点。

（1）房产税制设计不合理。第一，税基狭窄。由于只针对城镇地区的经营性房产征收，且减免税政策又比较多，这使得房产税的税基十分狭窄，房产税的收入自然受到限制。第二，计税依据不合理。目前我国房产税的计税依据依然是房屋计税余值或房屋租金，房屋计税余值代表着房屋的历史成本，这并未考虑房产在保有阶段发生的增值部分，既不合理，也不利于房产税税源随经济发展而出现的自然增长。第三，税率设计不合理。我国目前的房产税税率是按照两种计税依据即房屋的计税余值和租金收入，分别采用两种单一税率12%和1.2%，这并未考虑各地方的不同情况，不同地方由于经济发展水平不同，对税负的承担能力也不同。

（2）房地产税费结构不合理。我国房地产税费繁多复杂，房地产税费体系不规范。且房地产税费的大头主要集中在开发和交易环节，保有环节的税收收入十分有限，因此作为房地产保有税性质的房产税在我国地方税体系中的作用微乎其微，房地产税费在交易环节的税费畸重容易导致房地产投机行为，不利于房地产市场的健康发展。

（3）房产税配套制度不完善。制约我国房产税收入规模增长的一个重要原因就是我国的产权制度、房产评估制度和房产登记制度等相关制度不完善，难以达到有效征管房产税所需要的技术水平，配套制度的不完善容易导致纳税人偷逃税款，增加税务机关的征税成本。

2 完善我国房产税的对策建议

（1）建立合理的房产税税制。房产税的征税范围既包括普通商品住房，也包括小产权住房等。征收对象既应包括经营性房屋如城市、县城、建制镇和工矿区的房屋还包括非经营性房屋如农村房产市场等。采用市场价值来作为住房房产