超市会计科目及核算流程 - 图文

由天下分享时间：2025/6/2 22:23:06 加入收藏我要投稿点赞

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超市会计科目及核算流程

一、会计科目的设置新科目名称现金银行存款银行存款-建行基本户（账号）银行存款-工行保证金户（账号）其他货币资金应收票据应收票据--银行承兑汇票应收票据--商业承兑汇票应收股利应收利息应收账款应收账款--部销售货款应收账款—团购销售业务应收账款--售卡暂收款其他应收款其他应收款--备用金其他应收款--备用金--生鲜采购备用金其他应收款--备用金--收银备用金其他应收款--备用金--行政备用金其他应收款--备用金--其他备用金其他应收款--员工借款其他应收款--应收罚款与责任赔款其他应收款--应收罚款与责任赔款--收银长短款其他应收款--应收罚款与责任赔款--现金短款其他应收款--应收罚款与责任赔款--资产损失责任赔款其他应收款--垫付职工承担款项其他应收款--银行卡其他应收款--单位往来其他应收款--单位往来--应收非主营业务收入其他应收款--单位往来--预付款其他应收款--单位往来--预付款--预付费用款其他应收款--单位往来--预付款--预付工程设备款其他应收款--单位往来--垫付款其他应收款--单位往来--存出保证金其他应收款--单位往来--部往来坏账准备坏账准备--应收帐款计提坏账准备--其他应收款计提单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来个人往来个人往来个人往来个人往来个人往来个人往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来科目特征部门部门部门部门部门部门部门核算 . 可修编-

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预付账款预付账款--部往来预付账款--单位往来材料采购在途物资原材料包装物包装物--包装袋包装物--其他包装物低值易耗品低值易耗品--耐用品低值易耗品--耐用品--在库低值易耗品--耐用品--在用低值易耗品--耐用品--摊销低值易耗品--消耗品材料成本差异库存商品库存商品--超市库存商品--超市--食品库存商品--超市--食品--17% 库存商品--超市--食品--13% 库存商品--超市--食品--13%扣除率库存商品--超市--食品--0% 库存商品--超市--百货库存商品--超市--百货--17% 库存商品--超市--百货--13% 库存商品--超市--百货--13%扣除率库存商品--超市--百货--0% 发出商品受托代销商品受托代销商品--超市受托代销商品--超市--食品受托代销商品--超市--食品--17%税率受托代销商品--超市--食品--13%税率受托代销商品--超市--食品--13%扣除率受托代销商品--超市--食品--零税率受托代销商品--超市--百货受托代销商品--超市--百货--17%税率受托代销商品--超市--百货--13%税率受托代销商品--超市--百货--13%扣除率受托代销商品--超市--百货--零税率委托加工物资存货跌价准备单位往来单位往来单位往来一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门 . 可修编-

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待摊费用待摊费用--广告费待摊费用--租赁费待摊费用--卖场租赁费待摊费用--办公区租赁费待摊费用--库房租赁费待摊费用--空调取暖费待摊费用--修理费待摊费用--保险费待摊费用--检验费待摊费用--垃圾处理费待摊费用--咨询费待摊费用--物业费待摊费用--其他长期股权投资长期应收款固定资产固定资产--房屋建筑物固定资产--机器设备固定资产--交通运输设备固定资产--其他设备固定资产--固定资产装修固定资产--经营租入固定资产改良累计折旧固定资产减值准备在建工程在建工程减值准备工程物资固定资产清理无形资产无形资产减值准备长期待摊费用长期待摊费用--租赁费长期待摊费用--修理费长期待摊费用--工程款长期待摊费用--开办费递延所得税资产待处理财产损溢待处理财产损溢--待处理流动资产损溢待处理财产损溢--待处理固定资产损溢短期借款应付票据应付票据--银行承兑汇票一般单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来一般单位往来一般一般一般一般一般一般一般一般一般单位往来一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般单位往来单位往来单位往来部门部门部门部门部门部门部门 . 可修编-

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应付票据--银行承兑汇票--货款应付票据--商业承兑汇票应付账款应付账款--超市应付账款--超市--经销应付账款--超市--经销--食品应付账款--超市--经销--百货应付账款--超市--经销--部转货供应商应付账款--超市--经销--已收结账单据单位应付账款--超市--经销--订单差异应付账款--超市--代销应付账款--超市--代销--食品应付账款--超市--代销--百货应付账款--超市--代销--部转货供应商应付账款--超市--代销--已收结账单据单位应付账款--超市--代销--订单差异应付账款--超市--联营应付账款--超市--联营--已收结账单据单位应付账款--商厦应付账款--商厦--经销应付账款--商厦--联营预收账款预收账款--货款预收账款--团购卡预收账款--租金代销商品款代销商品款--超市代销商品款--超市--食品代销商品款--超市--食品--17%税率代销商品款--超市--食品--13%税率代销商品款--超市--食品--13%扣除率代销商品款--超市--食品--零税率代销商品款--超市--百货代销商品款--超市--百货--17%税率代销商品款--超市--百货--13%税率代销商品款--超市--百货--13%扣除率代销商品款--超市--百货--零税率应付职工薪酬应付工资应付福利费应付股利应交税费应交税金单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来一般一般一般一般一般一般部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门 . 可修编-

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应交税金--应交增值税应交税金--应交增值税--进项税额应交税金--应交增值税--进项税额--17% 应交税金--应交增值税--进项税额--13% 应交税金--应交增值税--进项税额--13%扣除率应交税金--应交增值税--进项税额--7% 应交税金--应交增值税--进项税额--6% 应交税金--应交增值税--进项税额--4% 应交税金--应交增值税--销项税应交税金--应交增值税--销项税--17% 应交税金--应交增值税--销项税--13% 应交税金--应交增值税--销项税--零税率应交税金--应交增值税--已交税金应交税金--应交增值税--进项税转出应交税金--应交增值税--转出未交增值税应交税金--应交增值税--转出多交增值税应交税金--应交城建税应交税金--应交营业税应交税金--未交增值税应交税金--应交所得税应交税金--应交房产税应交税金--应交车船使用税应交税金--应交个人所得税其他应交款其他应交款--教育费附加其他应交款--代扣代缴税金其他应交款--代扣代缴税金--营业税其他应交款--代扣代缴税金--城建税其他应交款--代扣代缴税金--教育费附加其他应交款--代扣代缴税金--增值税其他应交款--代扣代缴税金--增值税-3% 其他应交款--代扣代缴税金--所得税其他应交款--代扣代缴税金--其他（国税）其他应交款--代扣代缴税金--其他（地税）其他应付款其他应付款--员工押金其他应付款--单位往来其他应付款--单位往来--供应商保证金其他应付款--单位往来--供应商保证金--清场保证金其他应付款--单位往来--供应商保证金--风险保证金（合同保证金）其他应付款--单位往来--供应商保证金--质量保证金其他应付款--单位往来--代收其他单位款项其他应付款--单位往来--预收款一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来部门部门部门部门部门部门部门部门 . 可修编-

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其他应付款--单位往来--预收款--预收非主营业务收入其他应付款--单位往来--预收款--未处理发票销售款其他应付款--单位往来--待付款其他应付款--单位往来--待付款--待付费用款其他应付款--单位往来--待付款--待付工程设备款其他应付款--单位往来--部往来其他应付款--网银汇划专户工会经费职工教育经费社会保险社会保险-养老保险社会保险-失业保险社会保险-工伤保险社会保险-医疗保险社会保险-生育保险社会保险-其他人身保险住房公积金应付利息预提费用预提费用--保险费预提费用--修理费预提费用--广告费预提费用--租赁费预提费用--租赁费--卖场租赁费预提费用--租赁费--办公区租赁费预提费用--租赁费--库房租赁费预提费用--空调取暖费预提费用--保安费预提费用--物业费预提费用--水电费预提费用--水电费--水费预提费用--水电费--电费预提费用--车辆租赁费预提费用--保洁费预计负债递延收益长期借款应付债券长期应付款专项应付款递延所得税负债实收资本上级拔入单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来一般一般一般一般单位往来一般一般一般一般部门部门部门部门部门部门 . 可修编-

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资本公积盈余公积盈余公积--法定盈余公积盈余公积--任意盈余公积盈余公积--法定公益金盈余公积--储备基金盈余公积--企业发展基金盈余公积--企业发展基金--补充流动资金盈余公积--企业发展基金--购建固定资产盈余公积--利润归还投资本年利润利润分配利润分配--其他转入利润分配--提取法定盈余公积利润分配--提取法定公益金利润分配--提取储备基金利润分配--提取企业发展基金利润分配--提取职工奖励及福利基金利润分配--利润归还投资利润分配--应付优先股股利利润分配--提取任意盈余公积利润分配--未分配利润生产成本制造费用劳务成本主营业务收入主营业务收入--超市主营业务收入--超市--食品销售主营业务收入--超市--百货销售主营业务收入--超市--联营厂商主营业务收入--超市--返利主营业务收入--超市--折扣折让主营业务收入--超市--折扣折让--食品销售主营业务收入--超市--折扣折让--百货销售主营业务收入--超市--折扣折让--联营厂商其他业务收入其他业务收入--超市其他业务收入--超市--租赁业务收入其他业务收入--超市--租赁业务收入--租金收入其他业务收入--超市--租赁业务收入--设备租赁收入其他业务收入--超市--管理服务收入其他业务收入--超市--营运服务收入其他业务收入--超市--营运服务收入--新商品促销服务费一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般单位往来单位往来一般一般一般单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门 . 可修编-

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其他业务收入--超市--营运服务收入--宣传促销服务费其他业务收入--超市--营运服务收入--列促销服务费其他业务收入--超市--营运服务收入--其他促销服务费其他业务收入--超市--材料销售收入其他业务收入--超市--餐饮业务其他业务收入--超市--代收代付业务其他业务收入--超市--其他投资收益营业外收入营业外收入--固定资产盘盈营业外收入--处理固定资产净收益营业外收入--资产再次评估增值营业外收入--接受捐赠转入营业外收入--罚款收入营业外收入--保险理赔收入营业外收入--出售无形资产收益营业外收入--补贴收入营业外收入--其他主营业务成本主营业务成本--超市主营业务成本--超市--食品主营业务成本--超市--百货主营业务成本--超市--联营厂商营业税金及附加营业税金及附加--城市维护建设税营业税金及附加--教育费附加其他业务支出其他业务支出--税费其他业务支出--税费--营业税其他业务支出--税费--城建税其他业务支出--税费--教育费附加其他业务支出--税费--其他其他业务支出--材料成本核算其他业务支出--餐饮业务其他业务支出--代收代付业务其他业务支出--其他销售费用销售费用--广告费销售费用--广告费--媒体广告费销售费用--广告费--其他广告费销售费用--租赁费销售费用--租赁费--卖场租赁费销售费用--租赁费--其他房产租赁费单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来单位往来一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般单位往来一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门 . 可修编-

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销售费用--租赁费--设备租赁费销售费用--水电费销售费用--水电费--水费销售费用--水电费--电费销售费用--水电费--收取水电费销售费用--空调、取暖费销售费用--通讯费销售费用--通讯费--固定费销售费用--通讯费--移动费销售费用--通讯费--数据通信费销售费用--交通费销售费用--修理费销售费用--修理费--设备维修销售费用--修理费--房屋维修销售费用--修理费--修理材料销售费用--保险费销售费用--办公费销售费用--办公费--专用纸销售费用--办公费--办公耗材销售费用--办公费--电脑耗材销售费用--办公费--购买发票销售费用--办公费--其他费用销售费用--书报资料费销售费用--低值易耗品摊销销售费用--折旧费销售费用--检验费销售费用--展览费销售费用--运杂费用销售费用--运杂费用--租车费用销售费用--运杂费用--车辆费用销售费用--运杂费用--车辆费用--修理费销售费用--运杂费用--车辆费用--过路过桥费销售费用--运杂费用--车辆费用--停车费销售费用--运杂费用--车辆费用--油料费销售费用--运杂费用--车辆费用--年审年检费销售费用--印刷费销售费用--印刷费--发票印刷费销售费用--印刷费--表单印刷费销售费用--业务招待费销售费用--工资销售费用--工资--基本工资销售费用--工资--考核工资销售费用--工资--伙食补贴一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门 . 可修编-

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销售费用--工资--住房补贴销售费用--工资--加班工资销售费用--工资--其他销售费用--工资--奖金销售费用--福利费销售费用--长期待摊费用销售费用--长期待摊费用--固定资产改良支出销售费用--长期待摊费用--其他销售费用--社会保险费销售费用--社会保险费--养老保险费销售费用--社会保险费--失业保险费销售费用--社会保险费--医疗保险费销售费用--社会保险费--工伤保险费销售费用--社会保险费--生育保险费销售费用--社会保险费--住房公积金销售费用--社会保险费--其他人身保险销售费用--保洁费销售费用--保洁费--保洁公司费用销售费用--保洁费--保洁耗材（领）销售费用--保洁费--其他保洁费销售费用--物业管理费销售费用--差旅费销售费用--差旅费--市交通费销售费用--差旅费--住宿费销售费用--差旅费--补助费销售费用--人事培训费销售费用--人事培训费--部培训费销售费用--人事培训费--外部培训费销售费用--人事培训费--人事招聘费用销售费用--伙食费销售费用--邮寄费销售费用--邮寄费--文件材料邮寄费销售费用--保安费销售费用--保安费--治安管理费销售费用--保安费--保安耗材（领）销售费用--保安费--其他保安费销售费用--排污费销售费用--企划费销售费用--企划费--企划活动费销售费用--企划费--企划活动费--场企划布置费销售费用--企划费--企划活动费--场外促销活动费销售费用--企划费--企划活动费--文宣活动费销售费用--企划费--企划活动费--企划耗材（领）一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门 . 可修编-

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销售费用--企划费--快讯费销售费用--企划费--快讯费--快讯拍摄费销售费用--企划费--快讯费--快讯制作费销售费用--企划费--快讯费--快讯印刷费销售费用--企划费--快讯费--快讯邮寄费销售费用--包装费销售费用--包装费--包装袋（领）销售费用--包装费--其他包装物（领）销售费用--存货盘亏或盘盈销售费用--存货盘亏或盘盈--原材料盘亏或盘盈销售费用--存货盘亏或盘盈--低值易耗品盘亏或盘盈销售费用--存货盘亏或盘盈--库存商品盘亏或盘盈销售费用--其他耗材领用销售费用--其他耗材领用--生鲜耗材销售费用--其他耗材领用--其他耗材销售费用--咨询费销售费用--审计费销售费用--无形资产摊销销售费用--燃气费销售费用--工会经费销售费用--董事会经费销售费用--证照登记费销售费用--会议费销售费用--职工教育经费销售费用--年审费销售费用--诉讼费销售费用--残疾人就业保证金销售费用--其他销售费用--其他--无发票费用销售费用--其他--其他管理费用管理费用--租赁费管理费用--租赁费--卖场租赁费管理费用--租赁费--其他房产租赁费管理费用--租赁费--设备租赁费管理费用--水电费管理费用--水电费--水费管理费用--水电费--电费管理费用--水电费--收取水电费管理费用--空调、取暖费管理费用--通讯费管理费用--通讯费--固定费管理费用--通讯费--移动费一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门 . 可修编-

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管理费用--通讯费--数据通信费管理费用--交通费管理费用--修理费管理费用--修理费--设备维修管理费用--修理费--房屋维修管理费用--修理费--修理耗材管理费用--保险费管理费用--保险费--车辆险管理费用--保险费--财产险管理费用--保险费--公众责任险管理费用--保险费--其他险种管理费用--办公费管理费用--办公费--专用纸管理费用--办公费--办公耗材管理费用--办公费--电脑耗材管理费用--办公费--购买发票管理费用--办公费--其他费用管理费用--书报资料费管理费用--低值易耗品摊销管理费用--折旧费管理费用--检验费管理费用--展览费管理费用--运杂费用管理费用--运杂费用--租车费用管理费用--运杂费用--车辆费用管理费用--运杂费用--车辆费用--修理费管理费用--运杂费用--车辆费用--过路过桥费管理费用--运杂费用--车辆费用--停车费管理费用--运杂费用--车辆费用--油料费管理费用--运杂费用--车辆费用--年审年检费管理费用--印刷费管理费用--印刷费--发票印刷费管理费用--印刷费--表单印刷费管理费用--业务招待费管理费用--工资管理费用--工资--基本工资管理费用--工资--考核工资管理费用--工资--伙食补贴管理费用--工资--住房补贴管理费用--工资--加班工资管理费用--工资--其他管理费用--工资--奖金管理费用--福利费一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门 . 可修编-

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管理费用--长期待摊费用摊销管理费用--长期待摊费用摊销--固定资产改良支出摊销管理费用--长期待摊费用摊销--其他管理费用--社会保险费管理费用--社会保险费--养老保险费管理费用--社会保险费--失业保险费管理费用--社会保险费--医疗保险费管理费用--社会保险费--工伤保险费管理费用--社会保险费--生育保险费管理费用--社会保险费--住房公积金管理费用--社会保险费--其他人身保险管理费用--保洁费管理费用--保洁费--保洁公司费用管理费用--保洁费--保洁耗材（领）管理费用--保洁费--其他保洁费管理费用--物业管理费管理费用--差旅费管理费用--差旅费--市际交通费管理费用--差旅费--住宿费管理费用--差旅费--补助费管理费用--人事培训费管理费用--人事培训费--部培训费管理费用--人事培训费--外部培训费管理费用--人事培训费--人事招聘费用管理费用--伙食费管理费用--邮寄费管理费用--邮寄费--文件材料邮寄费管理费用--税金管理费用--税金--印花税管理费用--税金--车船使用费管理费用--税金--房产税管理费用--税金--其他管理费用--保安费管理费用--保安费--治安管理费管理费用--保安费--保安耗材（领）管理费用--保安费--其他保安费管理费用--排污费管理费用--企划费管理费用--企划费--企划活动费管理费用--企划费--企划活动费--场企划布置费管理费用--企划费--企划活动费--场外促销活动费管理费用--企划费--企划活动费--文宣活动费管理费用--企划费--企划活动费--企划耗材（领）一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门 . 可修编-

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管理费用--企划费--快讯费管理费用--企划费--快讯费--快讯拍摄费管理费用--企划费--快讯费--快讯制作费管理费用--企划费--快讯费--快讯印刷费管理费用--企划费--快讯费--快讯邮寄费管理费用--包装费管理费用--包装费--包装袋（领）管理费用--包装费--其他包装物（领）管理费用--存货盘亏或盘盈管理费用--存货盘亏或盘盈--原材料盘亏或盘盈管理费用--存货盘亏或盘盈--低值易耗品盘亏或盘盈管理费用--存货盘亏或盘盈--库存商品盘亏或盘盈管理费用--其他耗材领用管理费用--其他耗材领用--生鲜耗材管理费用--其他耗材领用--其他耗材管理费用--咨询费管理费用--审计费管理费用--无形资产摊销管理费用--燃气费管理费用--工会经费管理费用--董事会经费管理费用--证照登记费管理费用--会议费管理费用--职工教育经费管理费用--年审费管理费用--诉讼费管理费用--残疾人就业保证金管理费用--其他管理费用--其他--无发票费用管理费用--其他--其他财务费用财务费用--手续费财务费用--利息财务费用--利息--利息收入财务费用--利息--利息支出财务费用--汇兑损失资产减值损失坏账准备存货跌价准备固定资产减值准备在建工程减值准备无形资产减值准备营业外支出一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般一般部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门部门 . 可修编-

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营业外支出--固定资产盘亏营业外支出--处置固定资产净损失营业外支出--捐赠支出营业外支出--罚款支出营业外支出--债务重组损失营业外支出--其他所得税以前年度损益调整一般一般一般一般一般一般一般一般二、相关会计分录

(一)、售价金额法是中小超市常用的方法，但现在已经基本不适合了，因为超市采购的品种繁多，而且价格不稳定，所以，简单介绍如下： 1、商品购进时会计分录：借：库存商品（验收单售价合计）贷：现金（银行存款、应付账款）商品进销差价（验收单进销差价合计）

2、商品销售时，根据每日电脑提供的销售统计表及收银员收款统计表同收银员实际交款单核对，会计分录：

借：现金（银行存款、应收账款）

贷：主营业务收入（按电脑提供的销售统计表）

3、月末根据计算出来的进销差价率计算进销差价，差价计算单要有计算人及复核人签字。进销差价率 =（上期进销差价期末余额+本期进销差价发生额）/ 上期库存商品期末余额+本期库存商品发生额）X100%

本期进销差价=本期主营业务收入X进销差价率根据进销差价计算单作会计分录：借：库存商品进销差价贷：主营业务成本

4、月末会计根据税金计算单计算税金（以小规模纳税人为例）

. 可修编-

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小规模3%增值税=本期主营业务收入 X3%/( 1+3%) 会计分录借：主营业务收入

贷：应交税金—应交增值税 5、月末按售价结转销售成本借：主营业务成本（本期销售金额）贷：库存商品（本期销售金额） 6、月末结转销售收入

借：主营业务收入（按扣税后的主营业务收入）贷：本年利润

7、月末结转销售成本及税金借：本年利润

贷：主营业务成本（按扣完差价后的主营业务成本）

贷：主营业务税金及附加（城市维护建设税、教育费附加、地方教育费）（二）超市核算一般方法相关分录购货业务： 1.直接购进商品借：库存商品

交税金---应交增值税（进项税额）贷：银行存款(应付账款) 2.代销方式购进借：受托代销商品贷：受托代销商品款 3.收取摊位费借：现金

贷：其他业务收入——房产出租收入贷：其他业务收入——出售包装物收入贷：其他业务收入——入场费收入

. 可修编-

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税金计算及会计分录：营业税=其他业务收入X5% 房产税=其他业务收入X12% 城市维护建设税=本期营业税X7% 教育费附加=本期营业税X3% 地方教育费=本期营业税X1% 会计分录

借：其他业务支出——营业税其他业务支出——城市维护建设税其他业务支出——教育费附加其他业务支出——地方教育费管理费用——房产税贷：应交税金——营业税应交税金——房产税

其他应交款——应交城市维护建设税其他应交款——应交教育费附加其他应交款——应交地方教育费

销售业务： 1. 纯销方式

借：现金

贷：主营业务收入

应交税金---应交增值税（销项税额） 2. 折价销售

借：现金

贷：主营业务收入（折后价）

应交税金---应交增值税（销项税额） 3. 带促销品销售

. 可修编-

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借：现金

贷：主营业务收入

应交税金---应交增值税（销项税额）

注：成本结转时，将主销产品和促销品一并结转。 4. 售卡

售卡时借：现金

贷：应收账款---暂收款顾客购货时

借：应收账款---暂收款贷：主营业务收入

应交税金---应交增值税（销项税金）结转逾期卡收入借：应收账款贷：营业外收入 5. 委托代销商品的销售（1）按约定价格销售借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税金—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：受托供销商品借：代销商品款

应交税金—应交增值税（进项税项）贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款（2）收取手续费

借：银行存款贷：应付账款

应交税费——应交增值税(销项税额) 借：应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款借：受托代销商品款贷：受托代销商品借：应付账款——甲企业贷：银行存款

主营业务收入—— （手续费收入）

. 可修编-

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超市收到返利、返点、促销费、进店费、管理费等类似收入的处理：

1、对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税；商场超市向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；当期应冲减增值税进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率。

借：银行存款

贷：主营业务收入（其他业务收入）应交增值税——进项税金

2、对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。借：银行存款

贷：其他业务收入

借：其他业务支出——税金及附加贷：应交税金——营业税 ——城市维护建设税(市区)

其他应交款——教育费附加月末结转情况：

月末对各类商品进行盘存，本期销量＝期初盘存数+本期购进-期末盘存数

本期成本＝本期销售数量*进货单价（可能为加权平均价）但应剔除以下几种因素引起的商品数量变动。

A. 剔除管理不善造成的商品短缺 B. 个别员工原因造成货物遗失。 C. 意外事件造成商品短缺或毁损。借：主营业务成本贷：库存商品

三、超市核算应注意要点

1.对于库存，必须使用专业的进销存软件来核算.

2.月末成本的结转必须结合实际情况进行，这样才能准确核算利润. 3.库存商品的盘点非常重要，要不定期进行，可以防止部员工的舞弊. 四、超市核算税收筹划

1.如果将零售企业的配送业务分开核算，成立单独的运输公司，其中的运输装卸收入可以获得3%的低税率，同时超市还可获得“运费”7%的增值税抵扣。

2.对超市的规模大小，实际税负进行统筹计算后，确定选择一般纳税人还是小规模纳税人。 3. 对向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税. 对向供货企业收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且超市向供货方提供一定劳务取得的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税服务业的适用税目税率征收营业税，开具服务业发票。与销售量有没有直接联系，有时是一个莫棱两可的概念，可利用这个区域，选择低税率。

4.对于超市的各种促销政策，所涉及的税负也不同。满多少打折多少，满多少送多少赠券，满多少送多少礼品，满多少返现多少等，对各种方法进行测算对比，得出最低税负方案。

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5.超市非正常损失进项税不预抵扣，需进行进项转出，而正常损失不必作进项税转出，正确划分正常损失围，可适当降低企业增值税负。

6.增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额可按买价的13%进行抵扣。大型连锁超市收购农业生产者自产的农产品，可凭超市自己为农业生产者开具的农产品收购发票抵扣税款。因此，选择合适的采购对象，可降低企业的增值税负。

7.合并纳税，对于有盈利，有亏损的连锁超市，应进行合并纳税，盈亏相抵后，可大幅降低企业的所得税负。

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