会计从业资格考试辅导 会计基础（第九章）
第九章 货币资金
9～20章教材结构图
第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。（现金资产=款项）
第一节 库存现金
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 一、现金管理制度 （一）现金的使用范围 个人（工资、奖金、差旅费） 企业（小于结算起点1000元）
凡不属于国家库存现金结算范围的支出，一律不准使用库存现金结算，而必须通过银行转账结算。
（二）库存现金的限额
库存现金限额是指为保证企业日常零星开支的需要，按规定允许企业留存库存现金的最高数额。这一限额由开户银行核定，核定的依据一般是企业3～5天的日常零星开支需要量，边远地区和交通不便的企业可以根据情况适当放宽一些，但最高不得超过15天的日常零星开支量。 企业每日结存的库存现金超过限额的部分应按规定的时间及时送存银行。 （三）库存现金收支的规定 二、现金管理的内部控制制度 （一）钱账分管制度
1.企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；
2.出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 （二）库存现金开支审批制度 （三）库存现金日清月结制度 （四）库存现金保管制度 三、库存现金的核算
为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置“库存现金”科目。企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。 （一）库存现金的总分类核算 1.库存现金收入的核算
【例题·分录题】甲公司由于业务需要，从银行提取现金5 500元。编制会计分录如下：
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[答疑编号NODE00780100090100000106] 【答案】
借：库存现金 5 500 贷：银行存款 5 500
2.库存现金支出的核算
【例题·分录题】甲公司办公室购买办公用品700元，使用库存现金支付。编制会计分录如下： [答疑编号NODE00780100090100000107] 【答案】
借：管理费用 700 贷：库存现金 700
【例题·分录题】甲公司向银行送存库存现金4 000元。编制会计分录如下： [答疑编号NODE00780100090100000108] 【答案】
借：银行存款 4 000 贷：库存现金 4 000
【例题·分录题】甲公司职工赵某出差预借差旅费1 500元，以库存现金支付。编制会计分录如下：
[答疑编号NODE00780100090100000109] 【答案】
借：其他应收款——赵某 1 500 贷：库存现金 1 500
【例题·分录题】某职工原向甲公司差旅费借款1500元，现收回500元，费用票据1000元。 [答疑编号NODE00780100090100000110] 【答案】
借：库存现金 500 管理费用 1000
贷：其他应收款 500
（二）库存现金的明细分类核算
企业应设置“现金日记账”。现金日记账由出纳人员按照业务发生的先后顺序、根据审核无误的收付款凭证，逐日逐笔登记。
每日终了，应当计算库存现金收入合计、库存现金支出合计及库存现金结余数，并将结余数和实际库存现金数进行核对，保证账实相符。如果发现账实不符，应及时查明原因并进行处理。 月份终了时，现金日记账的余额应与现金总账的余额核对，做到账账相符。
四、库存现金的清查
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批准前 批准后 ①盘盈： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 其他应付款 ②盘亏： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（保险公司） 贷：待处理财产损溢 第二节 银行存款
①盘盈： 盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②盘亏： 盘亏 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
一、银行存款概述与银行结算账户
银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金，是企业货币资金的重要组成部分。（核算基本户存款）
银行存款收付业务由企业出纳人员专职办理。
企业的银行存款收付业务，必须按规定取得各种银行结算凭证和其他有关原始凭证。 二、银行结算方式
银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。
三、银行存款的核算
为了总括地反映银行存款的收入、支出及结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 （一）银行存款的总分类核算 1.银行存款收入的核算
【例题·分录题】甲公司由于经营业务需要，从银行取得短期借款400 000元。编制会计分录如下：
[答疑编号NODE00780100090200000104] 【答案】
借：银行存款 400 000 贷：短期借款 400 000
【例题·分录题】甲公司销售商品收到一张支票，货款40 万元，增值税6.8万元，存入银行。编制会计分录如下：
[答疑编号NODE00780100090200000105] 【答案】
借：银行存款 46.8 贷：主营业务收入 40
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中华会计网校2014年北京会计从业资格考试《会计基础》第九章讲义
