2020年注册会计师考试审计备考知识点练习：对舞弊和法律法规的考虑含答案

由天下分享时间：2025/6/7 5:12:50 加入收藏我要投稿点赞

单项选择题：

下列程序中，通常不用于评估舞弊风险的是( )。

A.考虑在客户接受或保持过程中获取的信息

B.实施实质性分析程序

C.组织项目组内部讨论

D.询问治理层、管理层和内部审计人员

[答案]B

[解析]风险评估程序包括分析程序，但不包括实质性分析程序，后者属于进一步审计程序，不属于风险评估程序，不能用于评估风险。

下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是( )。

A.实施舞弊的动机或压力

B.治理层和管理层对舞弊行为的态度

C.实施舞弊的机会

D.为舞弊行为寻找借口的能力

[答案]A

[解析]舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。动机或压力属于“欲望”，决定了舞弊者“想舞弊”。如果没有“欲望”，就不会寻找机会，更不会寻找借口。

下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是( )。

A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定[态度或借口]

B.职责分离或独立审核不充分[机会]

C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益[动机或压力]

D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级[机会]

[答案]C

[解析]识别与区分三种风险因素，需要熟悉每种因素的特征。其中，动机或压力的特征似乎是“趋利避害”，机会的特征貌似是“有机可乘”，态度或借口的特征大概是“抱怨管理层”。

如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常不能应对该风险的是( )。

A.要求被审计单位在报告期末或邻近期末的时点实施存货盘点

B.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

D.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

[答案]D

[解析]本题可以从两个角度解答。其一，如认为存在舞弊导致的重大错报风险，说明与存货相关的内部控制并没有得到有效执行，此时应当多做实质性程序，而不是多做控制测试;其二，应对舞弊风险的程序应当比通常情况下的程序要求更严。选项A在时间上更严，选项B在地点上更严，选项C在实施人员方面要求更严，都符合应对舞弊风险的要求。

注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时，注册会计师拟实施的下列审计程序中，不恰当的是( )。

A.了解违反法律法规行为的性质

B.获取进一步信息以评价可能对财务报表产生的影响

C.了解违反法律法规行为发生的环境

D.与治理层讨论或向被审计单位的法律顾问咨询

[答案]D

[解析]注册会计师在不同的情况下应当实施不同的工作。注意到与识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为相关的信息时，注册会计

师应当实施的工作是A、B、C。D是怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时的审计程序。

多项选择题：

如果法律法规允许，下列情形中，可能导致注册会计师解除业务约定的有( )。

A.注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决

B.管理层对审计范围施加限制，注册会计师认为这些限制可能导致对财务报表发表无法表示意见