（三）定期预算与滚动预算编制方法 方法 定义 特点 优点：能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。 缺点：固定以一年为预算期，在执行了一段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致一些短期行为的出现。 优点：能使企业各级管理人员对未来进行考虑和规划，始终保持整整12个月时间的预算期，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有秩序地进行。 定期预算 以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 滚动预算 （连续预算、永续预算） 将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度（一般为12个月）的一种预算方法。
【例题10·判断题】永续预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。（ ） 【答案】×
【解析】滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离。而定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果。
2、滚动预算的分类 逐月滚动是指在预算编制过程中，以逐月月份为预算的编制和滚动单位，每个滚动 月调整一次预算的方法。 编制的预算比较精确，但工作量比较大。 逐季滚动方式是指在预算编制过程逐季中，以季度为预算的编制和滚动单位，比逐月滚动工作量小，但精确度较差。 滚动 每个季度调整一次预算的方法。
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在预算编制过程中，同时以月份和季混合度作为预算的编制和滚动单位的方这种预算方法的理论依据是：人们对未来的了解程度具有对近期把握较大，对远期滚动 法。 的预计把握较小特征 【例题11?单选题】在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（ A.逐年滚动方式 B.逐季滚动方式
）。
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C.逐月滚动方式 D.混合滚动方式 【答案】A
【解析】采用滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。
P69【例3-4】某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2011年分季度的制造费用预算如表3-3所示（其中间接材料费用忽略不计）：
2011年3月31日公司在编制2011年第2季度~2012年第1季度滚动预算时,发现未来的四个季度中将出现以下情况：
（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨10%，即上涨为4.4元/小时。
（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%, 即降低为576 000元。 （3）2011年第2季度-2012年第1季度预计直接人工总工时分别为51500小 时、51000小时、46000小时和57500小时。
则编制的2011年第2季度~2012年第1季度制造费用预算如表3-4所示。
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【例题12?单选题】下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是 ( )。
A.固定预算法 B.弹性预算法 C.定期预算法 D.滚动预算法 【答案】D
【解析】滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。
二、预算的编制程序（一般了解）
企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 程 序 负责机构 具体内容 （1）企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业预算目标。 （2）将预算目标下达各预算执行单位。 （3）提出详细的本单位预算方案，上报财务管理部门。 （4）审查、汇总各单位预算方案，提出综合平衡的建议。 （5）充分协调“审查平衡”，并反馈给有关预算执行单位予以修正。 （6）在预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业预算方案，报财务预算委员会讨论。 （8）企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案。 （7）责成有关预算执行单位进一步修订、调整不合
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董事会、经理办公会1.下达目标 或类似机构 预算委员会 预算执行单位（企业2.编制上报 内部各职能部门、企业所属基层单位） 财务管理部门 3.审查平衡 预算委员会 4.审议批准 财务管理部门 预算委员会
理之处。 董事会或经理办公会 （9）审议批准年度预算。 5.下达执行 财务管理部门 预算委员会 （10）将审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系。 （11）逐级下达各预算执行单位执行。 第三节 预算编制
一、业务预算的编制 （一）销售预算的编制 （1）销量×单价=销售收入 （2）销售现金收入 ①基本原则：收付实现制 ②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销 销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础。 内容 特点 P72表3-5 本例假设：每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%现金要到下季度才能收到。 季 度 预计销售量（件） 预计单位售价 销售收入 预计现金收入 上年应收账款 第一季度（销货20000） 第二季度（销货30000） 一 100 200 20000 6200 12000 二 150 200 30000 8000 18000 三 200 200 40000 12000 四 180 200 36000 全年 630 200 126000 6200 20000 30000
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13中级财管·闫华红基础班·【013】第三章 预算管理(2)
