费。从消费方面来说，可以促进社会成员节约使用该项“公共劳务”；从提供方面来说，政府有了进
一步改进和提高“公共劳务”水平的费用。平价政策一般适用于从全社会的利益来看，无须特别鼓
励使用，又无必要特别加以限制使用的“公共劳务”如公路、公园、铁路、医疗等。 54．“经济发展阶段论”认为，在经济发展的早期阶段，政府支出的侧重点是（ ）。 A．基础设施投资 B．加强对经济的干预 C．对私人企业的补贴 D．社会福利支出
54．【答案】A。解析：马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”认为，在经济发展早期阶 段，政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重，公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设
施，如公路、铁路、桥梁等。
55．下列关于文教科学卫生支出的表述，正确的是（ ）。 A．教育属于公共物品，其支出应全部由政府财政承担. B．公共卫生支出应由政府财政承担
C．应用科学研究的经费应由政府财政提供
D．我国现行对事业单位的财政管理方法为全额管理
55．【答案】B。解析：教育服务一般被看作是混合物品，义务教育是纯公共物品，由财政出
资。选项 A 错误。可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究支出，主要是应用性研究经费，可
由微观主体承担。选项 C 错误。事业单位应为定额管理。选项 D 错误。 56．税负转嫁最典型、最普遍的形式是（ ）。 A．前转 B．后转 C．消转
D．税收资本化
56．【答案】A。解析：前转亦称“顺转”，指纳税人在进行商品或劳务的交易时，通过提高价格
的方法将其应负担的税款向前转移给货物或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。前转是税负转
嫁最典型和最普通的形式，多发生在货物和劳务征税上。 57．国际税收研究涉及的主要税种是（ ）。 A．流转税和所得税 B．流转税和资源税 C．所得税和资源税 D．所得税和资本收益税
57．【答案】D。解析：一般来看，对于流转税按流转环节或一次性交易的行为的发生征税，在
某一时间点、某一流转环节发生的地域空间是一定的，不会发生跨国重复征税问题，也就是不涉及
国家间的利益分配，因此，通常认为国际税收主要研究所得税和资本收益税方面的问题。 58．下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是（ ）。 A．项目扣除 B．减征税额 C．减半征收 D．使用低税率
58．【答案】A。解析：减税免税的方式分为税基式减免和税额式减免。其中，税基式减免是通
过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税，具体包括起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转13 等。
59．产生国际重复征税的根本原因在于各国（ ）。 A．政体的不同 B．主体税种的不同 C．关税税率的不同 D．税收管辖权的交叉
59．【答案】D。解析：国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容，之所以会产生国
际重复征税问题，是由两个或两个以上国家税收管辖权的交叉重叠直接导致的。 60．关于增值税征收范围的说法，正确的是（ ）。 A．将购买的货物分配给股东，应征收增值税 B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税
C．经营单位购入执法部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税 D．银行销售金银的，不征收增值税
60．【答案】A。解析：增值税的征税范围是指在中华人民共和国境内销售的货物、劳务、服
务、无形资产或者不动产以及进口的货物。选项 A 视同销售货物，应征收增值税。集邮商品的生
产、调拨和销售，应征收增值税。选项 B 错误。购入再销售的，应征收增值税。选项 C 错误。银行
销售金银的，应征收增值税。选项 D 错误。
二、多项选择题（共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以 上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选 项得 0.5 分）
61．关于公共物品的说法，正确的有（ ）。 A．公共物品具有共同受益与消费的特点 B．公共物品受益具有非排他性的特征
C．公共物品的享用，增加一个消费者，其边际成本等于零 D．政府提供公共物品着眼于经济效益最大化 E．公共物品的效用是不能分割的
61．【答案】ABCE。解析：提供公共物品不以盈利为目的，而是追求社会效益和社会福利的最
大化。私人物品的提供则是追求利润的最大化。选项 D 错误。 62．财政投融资的基本特征包括（ ）。
A．财政投融资要有严格的预算管理程序 B．财政投融资是一种政策性融资
C．财政投融资的范围有严格的限制14
D．财政投融资的管理由国家设立的专门机构负责 E．财政投融资的资本金是政府投入的
62．【答案】BCDE。解析：财政投融资是指政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过
国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资（入股）
或融资（贷款）方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动，所以它也被
称为“政策性金融”。财政投融资具有以下基本特征：①财政投融资是一种政府投入资本金的政策性
融资；②财政投融资的目的性很强，范围有严格限制；③计划性与市场机制相结合；④财政投融资
的管理由国家设立的专门机构------政策性金融机构负责统筹管理和经营；⑤财政投融资的预算管理
比较灵活。选项 A 错误。
63．关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（ ）。
A．某酒厂销售葡萄酒 20 箱，直接收取价款 4800 元，其纳税义务发生时间为收款当天 B．某汽车厂自产自用 3 台小汽车，其纳税义务发生时间为小汽车移送使用的当天
C．某烟花企业采用托收承付结算方式销售烟火，其纳税义务发生时间为发出烟火并办完托收手 续的当天
D．某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为 6 月 23 日，7 月 20 日收到货
款，纳税义务发生时间为 6 月份
E．某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表，其纳税义务发生时间为销售合同规定的某天
63．【答案】ABCD。解析：采取预收货款结算方式的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税
消费品的当天。选项 E 错误。
64．纳税人销售应税消费品收取的下列款项中，应并入消费税计税依据的有（ ）。 A．装卸费 B．集资款
C．增值税销项税额 D．白酒优质费
E．未逾期的啤酒包装物押金
64．【答案】ABD。解析：应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款和
价外费用。其中，价外费用是指：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、
奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、
储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
65．全口径预算管理体系中的一般公共预算支出的重点应集中于（ ）。 A．政权建设 B．事业发展 C．公共投资 D．社会保障 E．分配调节
65．【答案】ABCE。解析：全口径预算管理体系中的一般公共预算支出重点主要集中于政权建
设、事业发展、公共投资及分配调节四大领域。
66．下列的个人所得中，按规定可以减免个人所得税的有（ ）。15 A．科技部颁发的科技创新奖金 B．救济金
C．福利彩票中奖所得 D．国债利息 E．信托投资收益
66．【答案】ABD。解析：选项 C、E 属于个人所得税的征税对象。 67．税法的正式渊源包括（ ）。 A．税收法律 B．税收法规 C．国际税收条约 D．税收判例 E．税收习惯
67．【答案】ABC。解析：税法的正式渊源包括：①宪法；②税收法律；③税收法规；④部委规
章和有关规范性文件；⑤地方性法规、地方政府规章和有关规范性文件；⑥自治条例和单行条例；
⑦国际税收条约或协定。
68．实现政府间事权划分的激励相容原则的条件包括（ ）。 A．地方政府自治 B．共同市场 C．预算软约束 D．权力制度化 E．地理包容性
68．【答案】ABD。解析：要想保障政府间财政关系成功运行，实现激励相容，必须满足以下条
件：①地方政府自治条件；②共同市场条件；③预算硬约束条件；④权力制度化条件。 69．关于印花税的说法，正确的有（ ）。 A．个人和机构在境外书立的合同无须贴花
B．个人和机构买卖封闭式证券基金一律免征印花税 C．融资租赁合同按租赁合同征税
D．目前，金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税 E．经济适用房购房合同免征印花税
69．【答案】ABDE。解析：对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统
一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按 0.05%的税率计税贴花。选项 C 错误。
70．关于纳税申报的说法，错误的有（ ）。
A．纳税人、扣缴义务人可釆用邮寄申报的方式纳税申报
B．纳税人、扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务都必须办理纳税申报 C．纳税人依法享受免税政策，在免税期间应按规定办理纳税申报
D．纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后 15 日内办理 E．纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，且情节严重的，税务机关可以处
2000 元以上 10000 元以下的罚款
70．【答案】BD。解析：纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务之 后，按税法规定或税务机关核定的期限，如实向主管税务机关办理纳税申报。选项 B 错误。纳税16
人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，
可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。选项 D 错误。 71．纳税人下列行为中，属于税务机关有权核定其应纳税额的有（ ）。 A．依照法律法规的规定可以不设置账簿的 B．虽设置了账簿，但账目混乱难以查账的
C．发生纳税义务，未按照规定期限办理纳税申报的 D．纳税人申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的 E．擅自销毁账簿的
71．【答案】ABCE。解析：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：①依照
法律、行政法规规定可以不设置账簿的；②依照法律、行政法规规定应当设置但未设置账薄的；③
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；④虽设账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用
凭证残缺不全，难以查账的；⑤发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令
限期申报，逾期仍不申报的；⑥纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 72．关于纳税检查的说法，正确的有（ ）。 A．纳税检查的主体是税务机关
B．纳税检查的客体包括代扣代缴义务人
C．直接从事生产、经营的纳税人的银行存款账户只需经税务所所长的批准
D．直接从事生产、经营的纳税人的银行存款账户需凭全国统一格式的检查存款账户许可证明
E．经县税务局局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款
72．【答案】ABD。解析：经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户
许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。选项 C
2017年中级经济师房地产、财政税收考试真题及答案
