基础会计
17、对于涉及“现金”和“银行存款”之间的经济业务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。 企业采购报销差旅费填制一张收款凭证和一张转账凭证 18、会计凭证的传递：书p173
19、会计凭证的保管（整理每月一次、造册归档、销毁包管期限15年）
第九章 会计账簿
会计账簿是指以会计凭证为依据，由一定格式的账页组成的，序时、连续、系统、全面记录业务的簿籍。是编制会计报表的基础和依据。
1、会计账簿按照格式的不同分为两栏式、三栏式（现金、银行日记账、总账与大部分明细账）、
数量金额式（原材料、包装物、库存商品）、多栏式（借方多栏式<物资采购、生产成本、制造费用、管理费用、营业费用、财务费用、营业外支出>、贷方多栏式<应交税金、主营业务收入、营业外收入>、借贷多栏式<本年利润>）
按照用途的不同分为序时账/日记账（普通日记账，特种日记账<现金、银行日记账>）、分类账（总账、 明细账）、备查账/辅助账（租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿、住房基金登记簿）。
按照形式的不同分为订本账（现金、银行日记账、总账）、活页账（一般明细账）、卡片账（固定资产明细账）
2、登记账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2
3、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写。摘要栏简明扼要。 4、登记账簿红色墨水（红字冲销、多栏账中，登记减少数、三栏账中，未印余额方向的，登记负
数）；根据错误具体情况更正
5、登记账簿过次页与承前页（1、不需结计发生额，页末余额转次页 2、需结计本月发生额自月初
至页末3、需结计本年发生额，自年初至页末） 6、会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页
7、登账：现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证（提现）按业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。
银行日记账是出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证（存现）按业
务发生的先后顺序逐日逐笔登记。
总分类账账是根据记账凭证或科目汇总表或汇总记账凭证登记的。
明细账是根据会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证按业务发生的先后顺序逐日
逐笔登记。
三栏式明细账适用于：只反映金额。应收账款、应付账款、其他应收款。。。
明细分类账格式
8、对账就是核对账目。对账的内容包括账证核对（账簿与会计凭证）、账账核对（总账与总账、总账与日记账、总账与明细账、明细账之间核对）、账实核对（现金日记账与库存现金、银行日记账与银行对账单、财产物资明细账与财产物资的实有数额、债权债务明细账与对方单位的账面记录）、帐表核对（账簿记录和各种会计报表核对） 9、错账查找方法：
错账更正方法一般有划线更正法（结账前，发现账簿记录有错误，记账凭证无错误）、红字更
正法（记账后，发现记账凭证中的科目或金额多记）、补充登记法（记账后，发现记账凭证金额少记）,以前年度凭证有错，蓝字填制一张更正。
10、总账、日记账和大部分明细账应每年更换一次，固定资产明细账不需每年更换新账。
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11、结账的含义：
结账步骤：检查是否都已登记入账→编制结账分录→计算发生额和余额 结账方法:月结，季结，年结。：“本月合计”字样，下面通栏划单红线；“本年合计”字样，下面通栏划双红线。
1、常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序（基本的账务处理程序）、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。其主要区别，即各自的特点主要表现在登记总账依据和方法不同。
2、记账凭证账务处理程序特点：详细记录经济业务、能反映科目对应关系、便于查账、程序简单明了，易于理解、登记总分类账的工作量较大、该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少凭证不多的单位。
3、汇总记账凭证账务处理程序特点：能反映科目对应关系、了解业务来龙去脉，便于查对科目、不便于分工、减轻了登记总账的工作量、当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证（每一贷方科目分别设置）的工作量较大、该财务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。
4、科目汇总表账务处理程序特点：减轻了登记总账的工作量、可做到试算平衡（本期借、贷发生额合计）、简明易懂，方便易学、不能反映账户对应关系、不便于查对账目、适用于规模较大、业务量较多、记账凭证较多的单位。
第十章 财产清查
企业各项财产包括：货币资金、存货、固定资产和各项债权。
1、财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项进行定期或不定期的盘点或核对，查明账
存数与实存数是否相符的一种方法。
2、按财产按清查的范围分为全面清查和局部清查； 财产清查的按清查的时间分为定期清查和不
定期清查。 全面清查（1、年终决算 2、企业关停并转或改变隶属关系 3、中外合资合营需要 4、清产核资 5、
单位主要负责人调离）
局部清查（流动性大：1、现金：日记月结 2、银行：每月核对 3、存货：，年度清查外，每月重
点抽查 4、贵重财物：每月清查 5、债权资产：一年1至2次6、与财产有关的人员调动 ） 按财产清查的时间不同分为定期清查和不定期清查（更换财物保管员或出纳、发生非常损失即意
外灾害、有关单位对企业审计、会计主体撤销合并改变隶属关系） 按财产清查执行单位不同分为内部清查和外部清查 财产清查前的工作准备：书p190
3、永续盘存制又叫账面盘存制，是通过设置存货明细账，逐笔逐日的登记收入数、发出数，并随时计算出结存数的一种存货盘存制度。优点：缺点：
4、实地盘存制是期末盘点实物确定存货数量，并计算出期末存货成本和本期发出存货成本的一种
存货盘存制度。
5、期末存货计价和本期发出存货成本计价法：先进先出法；加权平均法（求加权平均成本单价）；
个别计价法。 6、库存现金清查：出纳员自查；专门人员清查。
现金采用实地盘点法来确定库存现金实存数；清查时，出纳必须在场，但不得由出纳亲自清点；
现金盘点报告表（盘点人与出纳共同签章）
7、银行存款清查通过与开户银行转来的对账单进行核对，查明银行存款的实有数额（单位银行存
款日记账的余额与银行对账单不一致原因：未达账、单位记账有误、银行记账有误、单位与银行双方记账有误）。
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8、实物资产的清查一般采用发函询证（查询核实）的方法进行核对。
9、实物财产清查（数量和质量）方法实地盘点法、技术推算法（煤盐化肥）、抽样盘点法、函证核对法清查时；实物保管员必须在场；盘存单（盘点人员与实物保管人员共同签章） 10、应收款的清查：询证核对法即同对方核账。
11、财产清查经批准处理后的账务处理（待处理财产损溢） 项目 盘盈处理 盘亏处理 项目 盘盈处盘亏处理 (赔偿：其他应收理 (赔偿：其他应收款) 款) 现金 营业外收管理费用 原材料 管理费管理费用（正常） 入 用 营业外支出（非常） 固定资产 营业外收营业外支出 基他应收款（赔入 偿） 12、存货清查会计处理结果：盘亏 ：（1） （2） （3）p202 13、固定资产清查会计处理：
14、应收款清查会计处理：不需要通过待处理财产损益。P205
第十一章 财务会计报告 财务会计报告又称财务报告，
1、企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告 2、企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 3、会计报表包括基本报表（资产负债表、利润表、现金流量表）
附表（利润分配表、资产减值准备明细表、股东权益增减变动表、分部报表）
4、年度、半年度的企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 月度、季度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少包括资产负债表和利润表。
5、资产负债表（反映企业某一特定日期财务状况的静态报表）格式：报告式、账户式，根据“资
产＝负债+所有者权益”这一会计等式编制而成的，分左右两方，左方为资产项目（按资产的流动性大小排列）；右方为负债（按清偿债务的先后排列）及所有者权益项目
利润表（反映企业某一会计期间经营成果的动态报表）的格式主要有多步式利润表和单步式利 润表两种。我国企业的利润表采用四步式报表（主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润） 现金流量表，动态报表，是 重点定义：
1、资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利
益流入。
2、负债是指过去交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
3、复式记账是对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中
进行记录的一种记账方法。
4、资产负债表是反映企业某一特定日期 财务状况 的 静态会计报表。 5、利润表（损益表）是反映企业在一定会计期间 经营成果的 动态报表。
1、 当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由
会计机构编制移交清册（一式二份），移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管（不得由出纳保管）。
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2、 会计档案的保管期限分为永久和定期两类。定期保管期限分为
3年、5年、10年、15年、25
年。 3年 月、季度财务会计报告 5年 银行对账单、银行存款余额调节表、固定资产卡片（报废清理后） 15年 原始凭证、记账凭证、汇总凭证、总账、明细账、日记账、辅助账、会计移交清册 25年 现金日记账、银行日记账 永久 年度财务会计报告（决算）、会计档案销毁清册、会计档案保管清册 会计档案的保管期限为最低保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。 3、各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制；查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、标记、拆封和抽换。
4、单位销毁会计档案时，应由单位档案机构和会计机构共同派员监销。国家机关由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门的会计档案由同级审计部门派员监销。
5、对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止；正在建设期间的建设单位，会计档案一律不得销毁。
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2014年会计基础知识重点
