项目一：
任务 1 能力拓展：
1. 安达信不仅为安然进行外部审计还承担管理咨询等业务，
2001 年，安然向安达信支付的费用达
5200 万
美元，其中 2500 万是审计费用， 2700 万是顾问费用，由此造成经济不独立。 2. 安然公司数名掌管财务的高层来自安达信，由此造成人员不独立。
安达信由于与安然公司形成了牢不可破的亲密关系，从而丧失了民间审计赖以生存的基础——独立 性，由此不惜为安然公司造假保驾护航，独立性的缺失，使安达信丧失了诚信，造成了审计失败。独立性 是审计的本质特征，没有独立性的审计不如没有审计。
任务 2 能力拓展：
1. 对单位制定的计划、预算和决策进行审计属于事前审计 2. 对上市公司的年度报表进行审计属于事后审计 3. 领导干部任职期满进行离任审计属于事后审计 4. 对施工进度、投资完成情况进行审计属于事中审计 5. 对单位进行财经法纪审计属于事后审计
任务 3 能力拓展：
认定 发生 完整性 正确性 分类 截止
审计目标
A所记录的采购交易和事项已发生， B所有应当记录的采购交易均已记录
C与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 D采购交易和事项已记录于恰当的账户 E采购交易已记录于正确的会计期间
且与被审计单位有关
实质性程序 1、6 3、4 7 2 5
任务 4 能力拓展：
1．销货发票副本是内部证据，在内部控制存在缺陷时，可靠性较差 2．注册会计师参与现金盘点而编制的现金盘点表 3．被审单位管理当局声明书是内部证据，可靠性较差 4．银行对账单作为外部证据，可靠性较强。
5．被审计单位提供的银行存款余额调节表是内部证据，可靠性较差
，作为亲历证据，可靠性较强
任务 5 能力拓展：
品种 男式 女式 童式
一等品 540（-100） 820（-60） 440（-10）
二等品 260（+100） 280（+60） 120
三等品 50 100 30
其中男式实有数一等品少
100 件，
1、 从上表中可以看出， 根据盘点数计算的结果与账面结存数是不符的。 二等品多 100 件，女式实有数一等品少 2、帐实不符的原因可能是：
60 件，二等品多 60 件，童式一等品少 10 件，其余四种帐实相符
(1 )男式一等品与二等品、女式一等品与二等品之间多与少数量相等，可能成品堆放较杂乱，没有分等别 类，发货时又没有认真核对，错把一等品当成二等品发出去
(2 )童式一等品少 10 件，有可能是仓库保管员或其他人员趁乱偷窃，夹带出厂。
复习自测题
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一、单项选择题 BCCAC
DCCDB
BDDBB
CCCAA
AABAB
DDACA
二、多项选择题 1、ABC 11 ACD
2 ACD 12 ABC
3 AC 13 AB
4 ACD 14 ABD
5 ABCD 15 BCD
6 ABC 16 ABD
7 CD 17 ABC
8 BC 18 ACD
9 BCD 19 AC
10 AD 20 BD
三、判断题 × × √× ×
√× √× ×
√× × √×
√× × × ×
项目二：
任务 1 能力拓展：
注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证。注册会计师审计的财务报表，可以提高可信性，但 对于精心伪装的虚假财务报表，注册会计师遵循了审计程序后，仍有可能无法查出这些虚假信息。 注册会计师是否承担法律责任要看是否按审计准则进行审计工作。如果遵循了审计准则，即使还存在虚假 信息，注册会计师也不必承担责任。如果注册会计师在审计过程中不按审计准则进行工作，即使报表没问 题，也要承担相应责任。
任务 2 能力拓展：
（1）视股份发行股能否上市决定审计收费是或有收费形式，或有收费会因自身利益影响注册会计师独立 性。
（2）按正常借款程序和条件借款不影响审计独立性。
（3）与审计客户发生雇佣关系，因密切关系或外在压力对独立性产生不利影响。
（4）审计小组负责人 B 曾在被审计单位工作未满两年，会因自我评价影响审计独立性。 （5）会因自我评价损害注册会计师独立性。
（6）注册会计师妻子所从事工作与审计对象无关，不影响审计独立性。
任务 3 能力拓展：
会计师事务所和注册会计师承担了行政责任， 审计失败，应承担相应法律责任。
“琼民源”的造假手段并不高明，若注册会计师严格按审计
准则执行审计工作，应能发现其存在的问题。会计师事务所和注册会计师审计工作存在重大失误，导致了
复习自测题
一、单项选择题 ADBBD
DAABD
CBBAD
二、多项选择题 1、ABCD 三、判断题 × √× × ×
× √× √× 2 ABC
3 ABD
4 ABCD
5 ACD
6 ABCD
7 ACD
8 ABC
9 BCD
10 AD
项目三：
任务 1 能力拓展：
（本案例可引导学生搜索审计业务约定书模版，对照找出本案例中约定书存在的问题。主要让学生了解审
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计业务约定书的格式和内容）
参考答案： 1、“委托业务”栏应明确委托业务的范围和目的。约定书只说明了对三张报表进行审计即只 说明了业务范围，未明确目的，即应明确经审计后，对会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一贯 性发表审计意见。
2、
双方的义务不完整。
** 年* 月* 日之前提供审计所需的全部
委托方的义务除所列两条外，还应明确：委托方为受托方及时提供审计工作所要求的全部会计资 料和其他有关资料；以及全部所需资料的最晚提供日期（在 资料）。
受托方的义务除所列保密一条以外，还应明确：受托方应按照约定时间完成审计业务，出具审计 报告，以及审计报告的最晚提交日期（即 3、 4、 5、
** 年* 月*日之前出具审计报告）
约定书中没有明确审计报告的使用责任。
约定书中没有注明该约定书的有效期间即生效日和失效日。 约定书中没有说明违约责任及解决争议的办法。
任务 2 能力拓展：
（1）审计前没有与客户进行沟通，使客户理解审计目的、审计范围、审计程序等问题，以至于客户不能 配合审计人员函证、盘点的工作。
（2）没有对被审计单位进行深入了解，未就审计事项达成协议，签订审计业务约定书的情况下，仓促开 始审计，以至于被审计单位账目还未轧平。
（3）没有审计计划，超出审计工作范围，如帮助被审计单位整理账簿。
（4）扣留客户账册作为要求客户付款的条件有失职业道德。若整理时间不长，可以放弃审计收费，归还 账册；若经济损失巨大可通过法律渠道进行申诉，通过合法渠道维护自身利益。
任务 3 能力拓展：
二、重要性
重要性
按照《中国注册会计师审计准则第
1221 号——重要性》确定
确定方法 净资产法
年份或项目 税前利润法 总 收 入 法 总 资 产 法 净 资 产 法
当年未审数 重要性比例 重要性水平 ( 万元) 选定重要性水平 编制说明：
一、方法适用范围：
-352,924
3%—5%
208,081,388 0.5% —1% 104—208
671,131,761
0.5%—1% 335.5 —671 88
88,356,679
1%—2% 88—176
1、税前利润法用于比较稳定、回报率较合理的企业。 2、总收入法用于微利企业和商业企业。
3、总资产法用于金融、保险或其他资产大而利润小的企业。
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二、以上方法四者只用其一，不能四者同时使用。 审计说明：
资产、收入金额较大，采用这两种办法确定重要性水平金额明显偏大，而本年公司亏损，也无法采用税前利润 法确定重要性水平，随着近两年的连续亏损，公司净资产逐步变小，故采用净资产法确定重要性水平。 部门经理意见：
对审计中发现的需要调整的会计事项，征得被审计单位同意的前提下，能调整的尽量调整，不受重要性的 限制。反之，所有未调整不符事项金额总和不能超过重要性水平确定金额。 备注：
任务 4 能力拓展：
风 险 审计风险 (%) 重大错报风险 (%) 检查风险 (%)
1 5 80 6.25
2 4 100 4
3 6 50 12
4 3 60 5
（2）若审计风险一定，评估的重大错报风险越高，检查风险越小 （3）情况 2 需要审计证据最多，情况 系。
3 需要审计证据最少，因为检查风险与审计证据数量呈反向变动关
复习自测题
一、单项选择题 BADCB
CBABB
二、多项选择题 1、ABC 三、判断题 × √√× ×
× × √√× 2 ABC
3 BCD
4 BC
5 ABD
6 CD
7 AC
8 BC
9 ABC
10 BC
项目四：
任务 1 能力拓展：
该子公司违反了《内部会计控制规范——销售与收款（试行） 以及收款控制的规定。
1.职责并没有有效分离。发货单本来应该由仓储部门填写，但公司却由销售部门填写，这样容易导致多列 存货发出、多计收入而不被察觉。
2.运输部门没有根据发货单和销售定单装运货物并签发装运凭证，
不利于发运凭证与销售凭证的核对控制。
3.在销售收入的内部控制体系中，记录主营业务收入、应收账款的人员应当分离，同时负责主营业务收入 和应收账款记账的人员不能经手货币资金。该子公司的出纳人员同时负责办理货款结算和账务处理，这是 极其严重的内部会计控制漏洞，很容易造成货币资金的舞弊、销售收入做假账等行为。
4.公司没有专门的客户信用管理专人和机构，对销售产品的单位不能了解和掌握资信情况，会给收款带来 很大隐患。
》的岗位分工与授权批准、销售和发货控制
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任务 2 能力拓展：
做中学 4-1 【解答】：
1、（1）预收款项销售应在商品发出时确认收入实现，该企业收到货款即确认收入，造成当期收入虚增。 （2）托收承付结算方式应在货物已发出，到银行办妥结算手续时确认收入实现；该企业未作记录，造成 收入低估。
（3）销售实现，仅确认收入，未记录成本，造成主营业务利润的虚增。
（4）退回商品应冲减主营业务收入及成本，该企业未作处理，造成主营业务收入及利润虚增。 处理意见：建议该企业对相应收入、成本及利润进行调整。 2、收入 = -50000+60000-60000= -50000
利润 = -50000-70000= -120000 做中学 4-3 【解答】：
该企业 12 月 31 日最后一张出库单号码为
2167，出库单 2163、2167 的业务均被记录到次年
1 月；而
（元）
成本 =30000+80000-40000= 70000 （元）
（元）利润虚增 120000 元
2168、2169 号业务又被提前至本年度。这种截止日期的错误造成财务报表上收入核算的错误。
任务 3 能力拓展：
做中学 4-4 【解答】：
应选择 A、D、E 进行肯定式函证。
选择 A公司因为 A 公司的余额较大，其正确性对报表影响大；选择 或纠纷可能性大；选择 做中学 4-5 【解答】：
对回函有问题的事项： A 公司检查 2013 年 12 月 25 日及以后的银行对账单和银行存款日记账， 收妥入账的日期，以确定华兴公司是否存在跨期入账的现象；对 凭证，以确定销售是否成立；对
确定该货款
D公司因为其账龄较长，存在错弊
E 公司因为其为被审计单位的关联单位有可能存在关联交易。
B 公司检查销售合同、销售发票以及发运
C公司检查销售退回的有关文件，如退回通知单、退税凭证、红字发票及
D公司检查涉及诉讼的相关文件，征求律师的意见，
入库单，确认货物是否已退回及退回入库的日期；对 确认应收账款金额；针对 收账款。
E公司检查货物代销合同及货运凭证、代销清单，确认货物发出是否能够确认应
对未回函的情况：对于其他情况注册会计师应再次发函，仍没有收到回函时执行替代程序。
复习自测题
一、单项选择题 ACDCC
CBBBC
二、多项选择题 1、AD
2 ABCD
3 ABCD
4 AB
5 AD
6 ABC
7 ABCD
8 BCD
9 ABC
10 AC
三、判断题 × × √√√
× √× × √
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