一、本科目核算民间非营利组织文物文化资产的价值。文物文化资产是指用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。
二、文物文化资产的主要账务处理如下：
（一）文物文化资产在取得时，应当按照取得时的实际成本入账。取得时的实际成本包括买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等相关费用，以及为使文物文化资产达到预定可使用状态前所必要的支出。具体如下：
1.外购的文物文化资产，按照实际支付的买价、相关税费以及为使文物文化资产达到预定可使用状态前发生的可直接归属于该文物文化资产的其他支出（如运输费、安装费、装卸费等），借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的文物文化资产，按照各项文物文化资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项文物文化资产的入账价值。
2.接受捐赠的文物文化资产，按照所确定的成本，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。 （二）出售文物文化资产，文物文化资产毁损或者以其他方式处置文物文化资产时，按照所处置文物文化资产的账面余额，借记“固定资产清理”科目，贷记本科目。
三、民间非营利组织对文物文化资产应当定期或者至少每年实地盘点一次。对盘盈、盘亏的文物文化资产，应当及时查明原因，并根据管理权限，报经批准后，在期末前结账处理完毕：
（一）如为文物文化资产盘盈，按照其公允价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 （二）如为文物文化资产盘亏，按照固定资产账面余额扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记“管理费用”科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照文物文化资产的账面余额，贷记本科目。 四、民间非营利组织应当设置文物文化资产登记簿和文物文化资产卡片，按文物文化资产类别等设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织期末文物文化资产的价值。 1509固定资产清理 一、本科目核算民间非营利组织因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 二、固定资产清理的主要账务处理如下：
（一）所处置固定资产转入清理时，按照所处置固定资产的账面价值，借记本科目，按照已提取的折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产账面余额，贷记“固定资产”科目。 （二）清理过程中发生的费用和相关税金，按照实际发生额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；
（三）收回所处置固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；应当由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。
（四）固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“其他收入”科目；固定资产清理后的净损失，借记“其他费用”科目，贷记本科目。
三、本科目应当按照被清理的固定资产设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末余额，反映尚未清理完毕的固定资产的价值以及清理净收入（清理收入减去清理费用）。 1601无形资产 一、本科目核算民间非营利组织为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用
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权等。
民间非营利组织的无形资产如果发生了重大减值，计提减值准备的，应当单独设置“无形资产减值准备”科目进行核算。
二、无形资产的主要账务处理如下：
（一）无形资产在取得时，应当按照取得时的实际成本入账。具体如下：
1.购入的无形资产，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 2.接受捐赠的无形资产，按照所确定的成本，借记本科目，贷记“捐赠收入”科目。 3.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 依法取得前，在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等直接计入当期费用，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
（二）无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，按照应提取的摊销金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定：
1.合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销期不应超过合同规定的受益年限；
2.合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，摊销期不应超过法律规定的有效年限；
3.合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。
如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销期不应超过10年。 （三）出售或以其他方式处置无形资产，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照该项无形资产的账面余额，贷记本科目，按照其差额，贷记“其他收入”科目或借记“其他费用”科目。
三、本科目应当按照无形资产类别设置明细账，进行明细核算。 四、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织已入账但尚未摊销的无形资产的摊余价值。
1701受托代理资产
一、本科目核算民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。 民间非营利组织受托代理资产的确认和计量比照接受捐赠资产的确认和计量原则处理。 二、受托代理资产的主要账务处理如下：
（一）收到受托代理资产时，按照应确认的入账金额，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目。
（二）转赠或者转出受托代理资产，按照转出受托代理资产的账面余额，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。
三、民间非营利组织应当设置“受托代理资产登记簿”，并根据具体情况设置明细账，进行明细核算。
四、民间非营利组织收到的受托代理资产如果为现金、银行存款或其他货币资金，可以不通过本科目核算，而在“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目下设置“受托代理资产”明细科目进行核算。即在取得这些受托代理资产时，借记“现金——受托代理资产”、“银行存款——受托代理资产”、“其他货币资金——受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目；在转赠或者转出受托代理资产时，借记“受托代理负债”科目，贷记“现金——受托代理
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资产”、“银行存款——受托代理资产”、“其他货币资金——受托代理资产”科目。
五、本科目期末借方余额，反映民间非营利组织期末尚未转出的受托代理资产价值。 二、负债类 2101短期借款
一、本科目核算民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
二、短期借款的主要账务处理如下：
（一）借入各种短期借款时，按照实际借得的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）发生短期借款利息时，借记“筹资费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。
（三）归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
三、本科目应当按照债权人设置明细账，并按照借款种类及期限等进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未偿还的短期借款本金。 2201应付票据
一、本科目核算民间非营利组织购买材料、商品和接受服务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、应付票据的主要账务处理如下：
（一）因购买材料、商品和接受服务等开出、承兑商业汇票时，借记“存货”等科目，贷记本科目。
（二）以承兑商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记本科目。
（三）支付银行承兑汇票的手续费时，借记“筹资费用”科目，贷记“银行存款”科目。 （四）应付票据到期时，应当分别情况处理：
1.收到银行支付到期票据的付款通知时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
2.如无力支付票款，按照应付票据的账面余额，借记本科目，贷记“应付账款”科目。 （五）如果为带息应付票据，应当在期末或到期时计算应付利息，借记“筹资费用”科目，贷记本科目。
到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款”科目核算后，期末时不再计提利息。 三、民间非营利组织应当设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、票面利率、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织持有的尚未到期的应付票据本息。 2202应付账款 一、本科目核算民间非营利组织因购买材料、商品和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。
二、应付账款的主要账务处理如下：
（一）发生应付账款时，按照应付未付金额，借记“存货”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
（二）偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（三）开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，借记本科目，贷记“应付票据”科目。 （四）确实无法支付或由其他单位承担的应付账款，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 三、本科目应当按照债权人设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未支付的应付账款。 2203预收账款
一、本科目核算民间非营利组织向服务和商品购买单位预收的各种款项。
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二、预收账款的主要账务处理如下：
（一）向购货单位预收款项时，按照实际预收的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）确认收入时，按照本科目账面余额，借记本科目，按照应确认的收入金额，贷记“商品销售收入”等科目，按照补付或退回的款项，借记或贷记“银行存款”等科目。 三、本科目应当按照购货单位设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织向购货单位预收的款项。 2204应付工资 一、本科目核算民间非营利组织应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应当通过本科目核算。
二、民间非营利组织应当按照相关规定，根据考勤记录、工时记录、工资标准等，编制“工资单”，计算各种工资，并应当将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”。 三、应付工资的主要账务处理如下：
（一）支付工资时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金”等科目。
（二）期末，应当将本期应付工资进行分配，如：
1.行政管理人员的工资，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
2.应当记入各项业务活动成本的人员工资，借记“业务活动成本”、“存货——生产成本”科目，贷记本科目。
3.应当由在建工程负担的人员工资，借记“在建工程”等科目，贷记本科目。
四、民间非营利组织应当设置“应付工资明细账”，按照职工类别分设账页，按照工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
五、本科目期末一般应无余额，如果应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映尚未领取的工资余额。 2206应交税金 一、本科目核算民间非营利组织按照有关国家税法规定应当交纳的各种税费，如营业税、增值税、所得税、房产税、个人所得税等。
二、民间非营利组织应当根据具体情况，设置明细科目，进行明细核算。 三、应交税金的主要账务处理如下：
如果发生了营业税纳税义务时，按照应交纳的营业税，借记“业务活动成本”等科目，贷记本科目。交纳营业税时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 如果发生了增值税纳税义务时，应当按税收有关规定计算应缴纳的增值税，并通过本科目核算。
如果发生了所得税纳税义务时，按照应交纳的所得税，借记“其他费用”科目，贷记本科目。交纳所得税时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
如果发生了个人所得税纳税义务时，按照规定计算应代扣代交的个人所得税，借记“应付工资”等科目，贷记本科目。交纳个人所得税时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未交纳的税费；期末借方余额，反映民间非营利组织多交的税费。 2209其他应付款
一、本科目核算民间非营利组织应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付经营租入固定资产的租金等。
二、其他应付款的主要账务处理如下：
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（一）发生的各项应付、暂收款项，借记“银行存款”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 （二）支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应当按照应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细账，进行明细核算。 四、本科目期末贷方余额，反映尚未支付的其他应付款项。 2301预提费用 一、本科目核算民间非营利组织按照规定预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。
二、预提费用的主要账务处理如下：
（一）按照规定预提计入本期费用时，借记“筹资费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
（二）实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目应当按照费用种类设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织已预提但尚未支付的各项费用。 2401预计负债 一、本科目核算民间非营利组织对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债，包括因对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼等确认的负债。 二、预计负债的主要账务处理举例如下：
（一）确认预计负债时，按照应确认的预计负债金额，借记“管理费用”等科目，贷记本科目。
（二）实际偿付负债时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 （三）转回预计负债时，借记本科目，贷记“管理费用”等科目。 三、本科目应当按照预计负债项目设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织已预计尚未支付的债务。 2501长期借款
一、本科目核算民间非营利组织向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。 二、长期借款应当按照实际发生额入账。长期借款的借款费用应当在发生时计入当期费用。但是，为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用在规定的允许资本化的期间内，应当按照专门借款的借款费用的实际发生额予以资本化，计入在建工程成本。这里的借款费用包括因借款而发生的利息、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。
民间非营利组织应当按照规定确定专门借款的借款费用允许资本化的期间及其金额。 三、长期借款的主要账务处理如下：
（一）借入长期借款时，按照实际借入额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 （二）发生的借款费用，借记“筹资费用”科目，贷记本科目。如为购建固定资产而发生的专门借款的借款费用，在允许资本化的期间内，按照专门借款的借款费用的实际发生额，借记“在建工程”科目，贷记本科目。
（三）归还长期借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
四、本科目应当按照贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。 五、本科目期末贷方余额，反映民间非营利组织尚未偿还的长期借款本息。 2502长期应付款 一、本科目核算民间非营利组织的各项长期应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。 二、长期应付款的主要账务处理举例如下：
（一）发生长期应付款时，借记有关科目，贷记本科目。
（二）支付长期应付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
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民间非营利组织会计制度 - 会计科目和会计报表
