（2）借：本年利润 158 440
贷：主营业务成本 138 000 管理费用 11 540 销售费用 1 000 财务费用 2 500 营业外支出 5 400
16、假设“本年利润”12月的期初余额为12 000元，按全年利润总额的33%计算应交的所得税并做相应的账务处理。
16、全年利润 = 12 000 ＋（302 000－158 440）= 155 560（元）
所得税 = 155 560 × 33% = 51 334.80（元）
借：所得税费用 51 334.80
贷：应交税费－应交所得税 51 334.80 17、结转所得税入“本年利润”账户。
17、借：本年利润 51 334.80
贷：所得税费用 51 334.80
18、将“本年利润”账户余额转入“利润分配”账户中。 8、净利润 = 155 560 － 51 334.80 = 104 225.20（元）
借：本年利润 104 225.20
贷：利润分配—未分配利润 104 225.20
19、按全年实现净利润的10%计算提取盈余公积金并做相应的账务处理。 19、借：利润分配－提取盈余公积金 10 422.52
贷：盈余公积 10 422.52
20、将“利润分配”其它明细账户转入“未分配利润”明细账户，并计算分配后的未分配利
润。
20、借：利润分配—未分配利润 10 422.52
贷：利润分配—提取盈余公积 10 422.52 分配后的未分配利润 = 104 225.20 - 10 422.52 = 93 802.68
（二）某企业由于编制记账凭证或过账过程中存在某些错误，月底试算平衡表未能平衡。经
核查有关记录，发现有下列错误：
1、收回货款7 600元存入银行，记账凭证科目正确，但金额误记为6 700元。 2、以存款偿付前欠购货款5 200元。过账时，应付账款误记为贷方5 000元(记账凭证正确)。
要求：用恰当的错账更正法改正上述错误。（共6分，每小题3分）
（三）某企业采用实际成本进行材料日常核算。期末盘点存货时，查出价值30 000元的甲
材料发生毁损，其进项税额为5 100元。经调查后，认定该批材料的毁损与材料性能、仓库条件及保管员责任均有关系，按规定由保管员赔偿3 000元，价值500元的残料已入库。要求：请编制相应的会计分录。（共9分，每笔会计分录
答案及评分标准
一、判断题（共15分，每小题1分）
1、F 2、T 3、T 4、F 5、F 6、T 7、T 8、F 9、T 10、T 11、T 12、F 13、T 14、F 15、F
三、多项选择题（共15分，每小题1分。其中，如答对每小题一半以上的答案，则得0.5分。） 1、ABD 2、ACD 3、ABC 4、ABC 5、ABCD 6、ABC 7、ABCD 8、AC
9、BD 10、ABC 11、ABCD 12、ABD 13、BCD 14、AB 15、ABC
四、实务题（55分，评分标准详见试题）
（一）（共40分，每小题2分）
1、借：原材料—A材料 38 000 应交税费－应交增值税（进项税额） 6 460
贷：预付账款 44 460
2、借：银行存款 292 500
贷：主营业务收入－甲产品 250 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 42 500
3、（1）借：库存现金 30 000
贷：银行存款 30 000
（2）借：应付职工薪酬 30 000
贷：库存现金 30 000
4、借：管理费用 780
贷：银行存款 780
5、借：制造费用 8 100 管理费用 3 200
贷：累计折旧 11 300
6、借：固定资产－车床 281 800
贷：应付账款 281 800
7、借：生产成本—甲产品 12 000 —乙产品 8 000 制造费用 6 000 管理费用 4 000
贷：应付职工薪酬 30 000
8、借：生产成本－甲产品 1 680 －乙产品 1 120 制造费用 840 管理费用 560
贷：应付职工薪酬 4 200
9、借：资本公积 60 000 贷：实收资本 60 000
10、借：生产成本－甲产品 6 000 －乙产品 5 000 制造费用 5 900 管理费用 3 000
贷：原材料－A材料 7 600 －B材料 12 300
11、制造费用 = 8 100 ＋ 6 000 + 5 900 = 20 840（元）
分配率 = 20 840 ÷（6 000 ＋ 4 000）= 2.084 （元/工时） 甲产品：6 000 × 2.084 = 12 504（元） 乙产品：4 000 × 2.084 = 8 336 （元）
借：生产成本－甲产品 12 504 －乙产品 8 336 贷：制造费用 20 840
12、借：库存商品－甲产品 32 184 －乙产品 22 456 贷：生产成本－甲产品 32 184 －乙产品 22 456
13、借：主营业务成本－甲产品 138 000
贷：库存商品－甲产品 138 000
14、（1） 借: 待处理财产损溢 300
贷:库存现金 300
（2） 借: 其他应收款 300
贷: 待处理财产损溢 300
15、（1）借：主营业务收入 300 000 投资收益 2 000
贷：本年利润 302 000
（2）借：本年利润 158 440
贷：主营业务成本 138 000 管理费用 11 540 销售费用 1 000
财务费用 2 500 营业外支出 5 400
16、全年利润 = 12 000 ＋（302 000－158 440）= 155 560（元）
所得税 = 155 560 × 33% = 51 334.80（元）
借：所得税费用 51 334.80
贷：应交税费－应交所得税 51 334.80
17、借：本年利润 51 334.80
贷：所得税费用 51 334.80
18、净利润 = 155 560 － 51 334.80 = 104 225.20（元）
借：本年利润 104 225.20
贷：利润分配—未分配利润 104 225.20
19、借：利润分配－提取盈余公积金 10 422.52
贷：盈余公积 10 422.52
20、借：利润分配—未分配利润 10 422.52
贷：利润分配—提取盈余公积 10 422.52
分配后的未分配利润 = 104 225.20 - 10 422.52 = 93 802.68 （二）（共6分，每小题3分）
1、用补充登记法。（1分）
编制补充登记的会计分录如下：
借：银行存款 900
贷：应收账款 900（2分）
2、用划线更正法。（1分）
在“应付账款”账户中，将错写在贷方的数字用红线划去，并加盖记账人员名章；再用蓝字在借方写上正确的数字5 200元。（2分）
（三）（共9分，每笔会计分录为2.25分）
（1）发现甲材料盘亏时： （或：查出材料毁损时：）
借：待处理财产损溢 35 100
贷: 原材料——甲材料 30 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5 100
（2）报经批准后转销时，分别不同情况处理：
① 应由保管员赔偿部分：
借：其他应收款 3 000
贷：待处理财产损溢 3 000
②残料入库时：
借：原材料 贷：待处理财产损溢
③材料毁损净损失：
借：管理费用 贷：待处理财产损溢
500 500 31 600 31 600
会计学原理试题及答案(很全)
