计折旧额。
1601无形资产
一、本科目核算小企业无形资产成本扣除摊销后的净值。
二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。
三、无形资产的主要账务处理。
(一)小企业外购无形资产,应当按照实际支付的价款,借记本
科目,贷记“银行存款”等科目。
自行开发建造厂房等建筑物,外购土地及建筑物支付的价款应当
在建筑物与土地使用权之间按照合理的法进行分配,其中属于土地
使用权的部分,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。
小企业收到投资者投入的无形资产,应当按照合同或协议约定的
价值,借记本科目,贷记“实收资本”等科目。
(二)月度终了,小企业各种无形资产采用年限平均法进行的摊
销,借记“管理费用”等科目,贷记本科目。 49
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(三)处置无形资产,应按照实际收到的价款,借记“银行存款”
等科目,按照应支付的相关税费及其他费用,贷记“应交税费——应
交营业税”、“银行存款”等科目,按照其账面余额,贷记本科目,按
照其差额,贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。
四、本科目期末借余额,反映小企业无形资产的成本扣除摊销
后的净值。
1701长期待摊费用
一、本科目核算小企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分
摊期限在1年以上的各项费用,主要包括:已提足折旧的固定资产的
改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产
大修理支出和其他长期待摊费用等。
二、本科目可按费用项目进行明细核算。
三、长期待摊费用的主要账务处理。
(一)小企业发生的长期待摊费用,借记本科目,贷记“银行存
款”、“原材料”等科目。
(二)小企业按月摊销长期待摊费用,借记“制造费用”、“管理
费用”等科目,贷记本科目。
四、本科目期末借余额,反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊
费用。
1801待理财产损溢
一、本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、
盘亏和毁损的价值。
物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。
二、本科目可按待处理流动资产损溢和处理固定资产损溢进行明
细核算。 50
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三、待处理财产损溢的主要账务处理。
(一)盘盈的各种材料、产成品、商品等,借记“原材料”、“库
存商品”等科目,贷记本科目(待处理流动资产损溢)。盘亏、毁损
的各种材料、产成品、商品等,借记本科目(待处理流动资产损溢),
贷记“原材料”、“库存商品”等科目。
盘盈的固定资产,按照同类或类似固定资产的市场价格扣除按新
旧程度估计的折旧后的余额,借记“固定资产”科目,贷记本科目(待
处理固定资产损溢)。盘亏的固定资产,按照该项固定资产的账面价
值,借记本科目(待处理固定资产损溢),按照已计提旧,借记“累
计折旧”科目,按照其原价,贷记“固定资产”科目。
(二)盘亏、毁损的各项资产,按照残料价值,借记“原材料”
等科目,按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”
科目,按本科目余额,贷记本科目(待处理流动资产损溢、待处理固
定资产损溢),按照其借差额,如属于经营损失,借记“管理费用”;
如属于非常损失,借记“营业外支出”科目。
盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产等,借记本科目(待
处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢),贷记“营业外收入”科 目。
四、小企业的财产损溢,应查明原因,在期(年)末结账前处理
完毕,处理后本科目应无余额。
负债类
2001短期借款
一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1
年以下(含1年)的各种借款。 51
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二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
三、短期借款的主要账务处理。
(一)小企业借入的各种短期借款,借记“银行存款”科目,贷
记本科目;偿还借款,做相反的会计分录。
(二)月度终了,应当按照计算确定的短期借款利息费用,借记
“财务费用”科目,贷记“应付利息”等科目。
四、本科目期末贷余额,反映小企业尚未偿还的短期借款本金。
2101应付账款
一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动
应支付的款项。
二、本科目可按债权人进行明细核算。
三、应付账款的主要账务处理。
(一)小企业购入材料、商品等未验收入库,货款尚未支付,应
当根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估
价值),借记“在途物资”科目,按照专用发票上注明的增值税额,
借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按照应付的价
款,贷记本科目。
接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,应当根据供应单
位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记本科目。
(二)小企业偿付应付账款,借记本科目,贷记“银行存款”等
科目。
四、本科目期末贷余额,反映小企业尚未支付的应付账款余额。
2102预收账款
一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项,包括预收的购
货款等。 52
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预收账款情况不多的,也可以不设置本科目,将预收的款项直接
记入“应收账款”科目贷。
二、本科目可按购货单位进行明细核算。
三、预收账款的主要账务处理。
(一)小企业向购货单位预收的款项,借记“银行存款”等科目,
贷记本科目。
(二)销售实现,按实现的收入,借记本科目,贷记“主营业
务收入”科目。
涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。
四、本科目期末贷余额,反映小企业预收的款项;期末如为借