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小企业会计准则 - 会计科目、主要账务处理和财务报表

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计折旧额。

1601无形资产

一、本科目核算小企业无形资产成本扣除摊销后的净值。

二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。

三、无形资产的主要账务处理。

(一)小企业外购无形资产,应当按照实际支付的价款,借记本

科目,贷记“银行存款”等科目。

自行开发建造厂房等建筑物,外购土地及建筑物支付的价款应当

在建筑物与土地使用权之间按照合理的法进行分配,其中属于土地

使用权的部分,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。

小企业收到投资者投入的无形资产,应当按照合同或协议约定的

价值,借记本科目,贷记“实收资本”等科目。

(二)月度终了,小企业各种无形资产采用年限平均法进行的摊

销,借记“管理费用”等科目,贷记本科目。 49

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(三)处置无形资产,应按照实际收到的价款,借记“银行存款”

等科目,按照应支付的相关税费及其他费用,贷记“应交税费——应

交营业税”、“银行存款”等科目,按照其账面余额,贷记本科目,按

照其差额,贷记“营业外收入”科目或借记“营业外支出”科目。

四、本科目期末借余额,反映小企业无形资产的成本扣除摊销

后的净值。

1701长期待摊费用

一、本科目核算小企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分

摊期限在1年以上的各项费用,主要包括:已提足折旧的固定资产的

改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产

大修理支出和其他长期待摊费用等。

二、本科目可按费用项目进行明细核算。

三、长期待摊费用的主要账务处理。

(一)小企业发生的长期待摊费用,借记本科目,贷记“银行存

款”、“原材料”等科目。

(二)小企业按月摊销长期待摊费用,借记“制造费用”、“管理

费用”等科目,贷记本科目。

四、本科目期末借余额,反映小企业尚未摊销完毕的长期待摊

费用。

1801待理财产损溢

一、本科目核算小企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、

盘亏和毁损的价值。

物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗,也通过本科目核算。

二、本科目可按待处理流动资产损溢和处理固定资产损溢进行明

细核算。 50

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三、待处理财产损溢的主要账务处理。

(一)盘盈的各种材料、产成品、商品等,借记“原材料”、“库

存商品”等科目,贷记本科目(待处理流动资产损溢)。盘亏、毁损

的各种材料、产成品、商品等,借记本科目(待处理流动资产损溢),

贷记“原材料”、“库存商品”等科目。

盘盈的固定资产,按照同类或类似固定资产的市场价格扣除按新

旧程度估计的折旧后的余额,借记“固定资产”科目,贷记本科目(待

处理固定资产损溢)。盘亏的固定资产,按照该项固定资产的账面价

值,借记本科目(待处理固定资产损溢),按照已计提旧,借记“累

计折旧”科目,按照其原价,贷记“固定资产”科目。

(二)盘亏、毁损的各项资产,按照残料价值,借记“原材料”

等科目,按照可收回的保险赔偿或过失人赔偿,借记“其他应收款”

科目,按本科目余额,贷记本科目(待处理流动资产损溢、待处理固

定资产损溢),按照其借差额,如属于经营损失,借记“管理费用”;

如属于非常损失,借记“营业外支出”科目。

盘盈的各种材料、产成品、商品、固定资产等,借记本科目(待

处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢),贷记“营业外收入”科 目。

四、小企业的财产损溢,应查明原因,在期(年)末结账前处理

完毕,处理后本科目应无余额。

负债类

2001短期借款

一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1

年以下(含1年)的各种借款。 51

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二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

三、短期借款的主要账务处理。

(一)小企业借入的各种短期借款,借记“银行存款”科目,贷

记本科目;偿还借款,做相反的会计分录。

(二)月度终了,应当按照计算确定的短期借款利息费用,借记

“财务费用”科目,贷记“应付利息”等科目。

四、本科目期末贷余额,反映小企业尚未偿还的短期借款本金。

2101应付账款

一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动

应支付的款项。

二、本科目可按债权人进行明细核算。

三、应付账款的主要账务处理。

(一)小企业购入材料、商品等未验收入库,货款尚未支付,应

当根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估

价值),借记“在途物资”科目,按照专用发票上注明的增值税额,

借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按照应付的价

款,贷记本科目。

接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,应当根据供应单

位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记本科目。

(二)小企业偿付应付账款,借记本科目,贷记“银行存款”等

科目。

四、本科目期末贷余额,反映小企业尚未支付的应付账款余额。

2102预收账款

一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项,包括预收的购

货款等。 52

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预收账款情况不多的,也可以不设置本科目,将预收的款项直接

记入“应收账款”科目贷。

二、本科目可按购货单位进行明细核算。

三、预收账款的主要账务处理。

(一)小企业向购货单位预收的款项,借记“银行存款”等科目,

贷记本科目。

(二)销售实现,按实现的收入,借记本科目,贷记“主营业

务收入”科目。

涉及增值税销项税额的,还应进行相应的处理。

四、本科目期末贷余额,反映小企业预收的款项;期末如为借

小企业会计准则 - 会计科目、主要账务处理和财务报表

计折旧额。1601无形资产一、本科目核算小企业无形资产成本扣除摊销后的净值。二、本科目可按无形资产项目进行明细核算。三、无形资产的主要账务处理。(一)小企业外购无形资产,应当按照实际支付的价款,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。自行开发建造厂房等建筑
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