关于全面收益若干理论问题的一些思考

关于全面收益若干理论问题的一些思考

陈 琪■

【摘 要】@@ 20世纪90年代以来,随着高新技术的突飞猛进和金融创新的日新月异,企业所处的经济环境不断变化,面临的经济活动日益多样化和复杂化,大量新的、非传统的收益来源不断产生. 【期刊名称】财务与会计 【年(卷),期】2010(000)012 【总页数】3

20世纪90年代以来，随着高新技术的突飞猛进和金融创新的日新月异，企业所处的经济环境不断变化，面临的经济活动日益多样化和复杂化,大量新的、非传统的收益来源不断产生。因传统的收益报表只能报告企业某一期间内已实现的收益，不能满足财务报表使用者对财务业绩信息的需求，因此各国准则制定机构纷纷采取行动改进财务业绩报告。自1980年12月美国财务会计准则委员会（FASB）在财务会计概念公告第三号（SFAC No.3）《企业财务报表要素》中首次提出全面收益这一概念至今，有关全面收益理论与应用的探讨一直是西方准则制定机构关注的问题之一。我国于2006年2月15日颁布的新企业会计准则体系中也体现了全面收益的理念，但在全面收益理论与应用方面仍存在一些不明晰的地方，笔者拟对此进行进一步探讨。

一、关于净收益的界定问题

世界各国对全面收益的概念界定基本一致，以FASB在1985年第6号财务会计概念公告（SFAC No.6）《财务报表要素》中的定义为代表，全面收益被定义为“一个企业在某一期间与非业主方面进行交易或发生其他事项和情况所引起