完整性 准确性 分类 截止 B.所有应当记录的采购交易均已记录 C.与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 D.采购交易和事项已记录于恰当的账户 E.采购交易已记录于正确的会计期间 HI F G J 2.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
要求：指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。（2008年）
【答案】
（1）在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动，没有评价项目组专业胜任能力。会计师事务所在承受业务时，应当开展初步业务活动，应当考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。
（2）聘请专家张先生缺乏独立性，张先生曾是甲公司的计算机信息系统设计者，又受聘请参与该系统的测试，将导致自我评价损害项目组独立性。
（3）项目组成员相互复核工作无法达到要求，复核工作应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。
（4）项目组意见分歧未得到解决就出具报告，只有在审计项目组意见分歧得到解决后，才能出具报告。
（5）未能在出具报告前完成项目质量控制复核，会计师事务所应当在出具审计报告前完成项目质量控制复核。
3.甲股份有限公司（内资企业，以下简称甲公司）于2007年7月1日从Ｈ银行海淀分行（以下简称H银行）取得了3000万元的五年期长期贷款。A注册会计师接受会计师事务所的指派，于2009年7月1日对甲公司与H银行信贷部签订的贷款合同遵守情况进行审计。全部审计工作已于7月10日完成。
按照甲公司与H银行于2007年6月30日签订的《贷款合同》，在甲公司全部偿还本息之前，应随时保持不低于5000万元的产成品；逾期未还者，所保持的产成品自动归H银行所有，H银行有权处置或变卖所保持的产成品；每年6月底由甲公司管理层向H银行提交根据账面成本编制的库存产成品成本明细表，7月初，由H银行信贷部决定是否聘请会计师事务所对甲公司提交的库存产成品明细表进行审计，并向H银行信贷部提交合同遵循情况审计报告；如决定实施审计，H银行有权向审计小组指派专家，专门负责确定甲公司库存产成品的可变现净值，以便评价甲公司计提的跌价准备是否正确。
A注册会计师通过对甲公司库存产成品实施监盘与计价程序，确认甲公司库存产成品2009年7月10日的账面成本为5500万元（与甲公司提供的库存产成品成本明细表中列示的价值一致），可变现净值为4800万元（并得到了相关专家的认可），但因协议没有明确规定甲公司保持的“不低于5000万元的产成品”的价值是指账面成本，可变现净值，还是按成本与可变现净值孰低法来确定价值，协议双方各执一词。A注册会计师按照可变现净值的理解出具了无保留意见审计报告。
要求：根据上述鉴证业务的情况，简要说明下表所列的各项内容； 鉴证业务的类型与要具体内容 素 鉴证业务的类型 责任方及其责任 鉴证对象 鉴证对象信息 标准 三方关系 【答案】
鉴证业务的类型与要 具体内容 素 鉴证业务的类型 责任方及其责任 鉴证对象 鉴证对象信息 标准 三方关系 基于责任方认定的鉴证业务、历史性财务信息审计业务 甲公司对库存产成品及其账面成本负责 库存产成品 库存产成品成本明细表 企业会计准则与股份有限制企业会计制度、借款协议 A注册会计师及其所属的会计师事务所，甲公司，H银行信贷部
4.B注册会计师执行乙公司2008年度财务报表审计业务时，应按审计准则的要求获取充分、适当的审计证据，以证实管理层相关认定。下面是B注册会计师针对既定审计目标获取的6组审计证据。
组 审计目标 审计证据 应收账款函证汇总表(ａ) 1 已入账的应收账款是存在的 与应收账款明细表(Ａ) 乙公司关联方提供的关于销售交易的函记录的关联方交易确已2 发生 乙公司提供的开户银行对账单(Ｂ) 通过实施监盘程序获得的存货盘点清单所有原材料均经正确计(ｃ) 3 价 (Ｃ) 对乙公司采购业务内部控制执行情况的所有应付账款均已登记观察记录(ｄ) 4 入账 对乙公司采购业务内部控制执行情况的询问记录(Ｄ) 乙公司管理层有关购买股票、债券目的全部投资业务的分类正的说明材料(ｅ) 5 确 从金融机构获取的相关交易流水单复印件(Ｅ) 使用的生产设备属于乙6 公司 要求：
(1)指出每组审计证据中可靠性较强的证据针，并请在附表相应空格中填列标识“√”； (2)针对既定的审计目标，在每组证据中，指出相关性较强的证据，并请在附表相应空格中填列标识“√”。 证据代码 第1组 a A 第2组 b B 第3组 C C 第4组 C C 第5组 d D 第6组 f F 银行函证回函(F) 生产部门提供的生产设备汇总表(f) 乙公司提供的购买原材料的卖方发票证回函(ｂ) 可靠性 高的证据 相关性 高的证据 2.【答案】
证据代码 可靠性高的证据 相关性高的证据
√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ 第1组 a A 第2组 b B 第3组 C C 第4组 C C 第5组 d D 第6组 f F 五、综合题（15分）
X公司系公开发行A股的上市公司，主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，其主要业务流程通常为：向客户提供技术建议书、签署销售合同、结合库存情况备货、委托货运公司送货、安装验收、根据安装验收报告开具发票并确认收入。注册会计师于2009年初对X公司2008年度财务报表进行审计。经初步了解，X公司2008年度的经营形势、管理及经营架构与2007年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。其他相关资料如下(金额单位：万元) 。
资料一：X公司2008年度未审利润表及2007年度已审利润表如下：
深圳大学审计学期中考试卷
