（1）股票发行内部控制。股票发行的内部控制主要有：?1）职责分工制度。?2）授权审批制度。?3）委托代办制度。?4）会计记录制度。（2）股利分配内部控制（3）留存收益内部控制。（二）所有者权益相关内部控制的测试1．所有者权益相关内部控制的了解 审计人员可以采用询问、观察和检查等方法对所有者权益相关内部控制进行了解，并通过流程图、文字叙述、调查表等方式来将了解到的内部控制记录下来，形成审计工作底稿，在了解时应注意以下问题： （1）股本的投入是否经过注册会计师的验证并做会计处理。（2）股本交易是否经过股东大会或董事会的授权与核准。（3）股票的发行与转让过户是否委托独立经纪机构办理。（4）股本交易是否经过适当的责任划分。（5）是否设置了股票簿和股本明细账。（6）是否定期审查有关股东权益的会计记录。（7）资本公积、盈余公积、未分配利润和股利分配是否正确。 2．所有者权益相关内部控制的控制测试其控制测试程序主要有：（1）取得股票发行有关文件，检查股票发行是否经股东大会授权，是否按法律规定报批。（2）取得股利分配的有关文件，检查股利分配是否有董事会的决议，是否经股东大会批准。（3）索取股票簿，抽取若干股票的存根，检查是否恰当地记录发行在外股票的有关资料，核对股票簿存根总额与股东明细账总额和股本总账数是否一致。（4）通过实地观察或询问有关人员或检查有关凭证，确定所有者权益筹资业务的处理过程中是否进行恰当的职责分工。（5）根据股东明细账，选择若干股利支票存根，向股东核实股利的支付。（6）检查盈余公积的计提比例是否符合国家法律法规的规定和董事会的决议。3．所有者权益相关内部控制的评价 审计人员对所有者权益相关内部控制进行了解、测试后，应对企业所有者权益相关内部控制的测试进行合理的评价，以确定对其实质性程序工作的影响。三、所有者权益的实质性程序（一）股本的实质性程序 股本是股份有限公司按照公司章程、合同和投资协议的规定向股东募集的资本，代表股东对公司净资产的所有权。股本一般不发生变化，只有在股份有限公司设立、增资扩股和减资时才会发生变化。
审计学(修订版) 教学课件 ppt 作者 高建来 主编 罗杰 谭 翀 副主编 11第十一章 筹资与投资循环审计
