?（6）债券的保管。?（7）债券利息的支付?（8）债券的转让、偿还或购回。?（9）债券的转换。二、投资循环的主要业务活动 企业投资虽然有股票投资、债券投资、其他股权投资等多种方式，但它们的业务活动基本是相同的，主要包括如下几项：?（1）投资决策。?（2）审批授权?（3）取得证券或其他投资。?（4）取得投资收益。?（5）转让证券或收回其他投资。 三、筹资与投资循环的审计范围 筹资与投资循环包括筹资和投资两项基本业务活动，筹资与投资循环中所涉及到的报表项目主要有短期投资、应收利息、应收股利、长期股权投资、长期债券投资、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出和所得税等。（一）筹资活动的凭证和会计记录 （1）债券和股票。 （2）债券契约。 （3）股东名册。 （4）公司债券存根簿。 （7）相关的记录凭证、明细账和总账。 （6）借款合同或协议。 （5）承销或包销协议、合同。（二）投资活动主要凭证和会计记录 投资活动涉及到的凭证和会计记录主要包括股票和债券及基金、经纪人通知书、债券契约、被投资企业的章程及有关投资协议、相关的记录凭证和明细账及总账等。第二节 所有者权益审计 一、所有者权益的审计目标 所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。 所有者权益的审计目标主要有：（1）验证投资者对企业投入资本的形成和增减变动的真实性、合法性。（2）确定资本公积的形成和增减变动的真实性、合法性（3）确定盈余公积、未分配利润的形成和增减变动 真实性、合法性。（4）确定所有者权益会计记录的完整性、正确性。（5）验证所有者权益在财务报表上披露的恰当性。 二、所有者权益相关的内部控制及其测试（一）所有者权益相关的内部控制 所有者权益增减变动业务较少、金额较大，所有者权益审计一般应采用详查法。尽管如此，审计人员审计时仍需了解被审计单位所有者权益的内部控制情况，以便发现其中的薄弱环节和可能存在的问题，从而提高实质性程序的工作效率。
审计学(修订版) 教学课件 ppt 作者 高建来 主编 罗杰 谭 翀 副主编 11第十一章 筹资与投资循环审计
