理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用。
财务费用――企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收
入）汇兑差额以及相关的手续费、企业发生或收到的现金折扣等。
【典型例题】 1、【单选】下列各项中，不应计入销售费用的是（ ）。 A.已售商品预计保修费用
B.为推广新产品而发生的广告费用
C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 答案：C 2、【单选】某企业为增值税一般纳税人，20×7年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（ ）万元。 A．5 B．15 C．50 D．185 答案：B
解析：10+5=15，增值税、消费税、城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。 3、【单选】下列各项费用，应列入利润表“管理费用”项目的是（ ）。 A.计提的坏账准备 B.出租无形资产摊销额 C.支付中介机构咨询费 D.处置固定资产的净损失 答案：C 4、【多选】企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（ ）。 A 广告费 B 业务招待费 C 矿产资源补偿费 D 研究与开发费 答案：BCD
解析：广告费应该计入营业费用核算，其他三项都应该计入管理费用中核算 5、【多选】下列各项中，不应计入管理费用的有（ ）。 A．总部办公楼折旧 B．生产设备改良支出
C．经营租出专用设备的修理费 D．专设销售机构房屋的修理费 答案：BCD 6、【多选】下列各项中，不应确认为财务费用的有（ ）。 A．企业筹建期间的借款费用 B．资本化的借款利息支出 C．销售商品发生的商业折扣 D．支付的银行承兑汇票手续费 答案：ABC 7、【多选】下列各项，属于期间费用的有（ ） A．董事会费 B．劳动保险费
C．销售人员工资 D．季节性停工损失 答案：ABC
解析：期间费用包括管理费用、财务费用和销售费用。董事会会费、劳动保险费应计入管理费用，销售人员的工资应计入销售费用，季节性停工损失应计入制造费用 8、【多选】下列各项中，应计入“营业税金及附加” 的有（ ）
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A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税 答案：CD 9、【多选】下列各项，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有（ ）. A．增值税 B．城市维护建设税 C．教育费附加 D．矿产资源补偿费 答案：BC
解析：增值税不计入过“营业税金及附加”科目，城市维护建设税、教育费附加应通过“营业税金及附加”科目。矿产资源补偿费应通过“管理费用”核算。 10、【单选】某企业2009年3月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，预提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。则该企业当期的期间费用总额为（ ）万元。 A 50 B 60 C 100 D 110 答案：B
解析：销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入“制造费用”中核算，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付广告费计入销售费用，预提短期借款的利息计入财务费用，支付的劳动保险费计入管理费用中核算，期间费用＝ 30+20+10=60 第六章 利润 一、利润的构成内容
营业利润＝营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 利润总额＝营业利润+营业外收入—营业外支出 净利润＝利润总额—所得税费用
二、营业外收入和营业外支出的核算
1、营业外收入主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。
2、营业外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、罚款支出、非常损失等。
三、应交所得税的计算
应交所得税＝应纳税所得额×所得税税率
应纳税所得额＝税前会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额
1、纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额 (如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费)，以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额 (如税收滞纳金、罚款、罚金)等。
2、纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入。
所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用
递延所得税费用＝递延所得税负债增加额＋递延所得税资产减少额 （1）资产负债表日，企业按照税法规定计算确定的当期应交所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
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（2）递延所得税资产增加或递延所得税负债减少
借：递延所得税资产 递延所得税负债 贷：所得税费用
（3）递延所得税资产减少或递延所得税负债增加
借：所得税费用
贷：递延所得税资产 递延所得税负债 四、结转本年利润的会计处理
结转本年利润的方法有表结法和账结法。
1、将损益类科目中的各项收入、利得年末余额结转入“本年利润”贷方 2、将损益类科目中的各项费用、损失年末余额结转入“本年利润”借方 3、将“本年利润”科目余额结转入“利润分配－未分配利润” 【本节典型例题】 1、【单选】某企业20×9年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年职工福利费为250万元，实际使用职工福利费为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业20×9年所得税费用为（ ）万元。 A．80 B．75 C．70 D．82.5 答案：B 解析：（315－15）×25%=75，注意实际使用的职工福利费小于计税职工福利费，不进行纳税调整。 2、【单选】某企业20×9年2月主营业务收入为100万元，主营业务成本为80万元，管理费用为5万元，资产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为（ ）万元。 A．13 B．15 C．18 D．23 答案：D
解析：营业利润＝主营业务收入100－主营业务成本80－管理费用5－资产减值损失2+投资收益10=23万元。 3、【单选】下列各项，不影响工业企业营业利润的是（ ）。 A．计提的工会经费 B．发生的业务招待费
C．收到先征后返的增值税 D．处置投资取得的净收益 答案：C
解析：计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应计入营业外收入；处置投资取得的净收益应计入投资收益。
营业利润＝营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失） 4、【多选】下列各项中，影响企业营业利润的有（ ）。 A．处置无形资产净收益 B．出租包装物取得的收入 C．接受公益性捐赠利得
D．经营租出固定资产的折旧额 答案：BD 5、【多选】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（ ） A.固定资产盘盈
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B.确认所得税费用 C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得 答案：CD
解析：A通过“以前年度损益调整”核算。选项B不影响利润总额，但影响净利润。 6、【单选】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。 A.公益性捐赠支出 B.无形资产出售损失 C.固定资产盘亏损失 D.固定资产减值损失 答案：D
解析：固定资产减值损失计入“资产减值损失’账户 7、【单选】下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。 A．无形资产处置损失 B．存货自然灾害损失 C．固定资产清理损失 D．长期股权投资处置损失 答案：ABC 8、【多选】下列各项，应计入营业外收入的有（ ） A．原材料盘盈
B．无法查明原因的现金溢余 C．转让长期投资取得的净收益
D．转让无形资产所有权取得的净收益 答案：BD
解析：原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。 9、【判断】企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（ ） 答案：错
解析：应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。 10、【多选】下列会计科目，年末应无余额的有（ ）。 A．主营业务收入 B．营业外收入 C．本年利润 D．利润分配 答案：ABC
解析：主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。 11、【判断】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（ ） 答案：对
第七章 财务报告
本章内容较为重要，需要以一、二、三、四、五章为基础，题型包括单选题、多选题、
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判断题、综合题。
综合题的考点主要是根据科目余额表及有关补充资料编制资产负债表或计算资产负债表中的项目金额（04年、07年、08年、09年）；根据有关业务编制利润表（03年、05年、06年、2010年）； 主要财务指标的计算和分析（2010年） 本章主要考点：
1、资产负债表的内容、结构和编制方法； 2、利润表的格式、内容和编制方法； 3、现金流量表的内容
4、所有者权益变动表及附注 5、主要财务指标计算及分析 本章考点强化及典型例题
一、资产负债表的内容、结构和编制方法；
1、资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的报表。编制依据是\资产＝负债+所有者权益\这一会计等式
2、资产负债表内容――注意掌握流动资产和流动负债项目的内容 3、资产负债表结构
我国企业的资产负债表采用账户式结构。
账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。 4、资产负债表的编制方法
（1）年初余额根据上年末资产负债表的\期末余额\栏内所列数字填列。 （2）期末余额填列
根据总账科目余额填列 直接填列――\应付票据\、\短期借款\“应付职工薪酬”。
根据几个总账科目的余额编制――货币资金
根据明细科目余额计算填列――应付账款、预付款项、预收款项 根据总账科目和明细科目余额分析计算填列―――长期借款
根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列―应收票据、应收账款、长期股权投资等 综合运用上述方法分析填列――存货 （3）资产负债表各项目的填列方法 二、利润表的格式、内容和编制方法；
利润表反映一定会计期间经营成果的报表。
（1） 利润表格式――我国企业利润表采用多步式。
（2） 利润表内容――利润构成（营业利润、利润总额、净利润）
（3） 利润表编制――利润表各项目均需要填列“本期金额”和“上期金额”两栏。其中
“本期金额”栏各项数字，除了“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额分析填列。
三、现金流量表的内容 （一）现金流量表的概述
①现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。不能随时用于支付的存款不属于现金。
②现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值 变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企
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初级会计实务 重点 - 图文
