5.虚列支出。
6.以假发票骗取资金。 7.上下级单位相互转移资金。 8.其他形式。
（二）小金库的存放形态 5类
1.现金：收入不入账、虚列支出、商业回扣等。
2.银行存款：另开账号、个人账号、转入关联部门账号等。 3.有价证券
4.固定资产：历史原因形成的账外财产等。 5.关联方的股权和债权
三、小金库的使用方向、基本特点、发展态势 （一）小金库的使用方向 6种 1.弥补经费 2.购建资产
3.发奖金、津贴、补贴、福利。 4.接待宴请、公款旅游。 5.礼品礼金 6.私分。
（二）小金库的基本特点3个 1.资金来源是公用的。 2.形成方法隐蔽。
3.使用性质违法。 （三）小金库的发展态势 1.多发高发。
2.高发区相对集中，易发区下移。集中于少数权力部门、金融机构、垄断行业、行政事业单位及二级以下预算单位。 3.来源更加繁杂，方式更加隐蔽。 4.小金库性质认定出现一些模糊地带。
第二章 小金库治理政策解读
提纲：本章八大内容 一、小金库治理相关规定 8 二、小金库认定政策解读 3 三、小金库处理政策解读 3 四、小金库处理处罚法律依据 12 五、自查自纠政策解读 2 六、小金库案件移送政策 4 七、小金库举报奖励政策 4 八、关于金融机构协作配合问题 3
具体内容
一、小金库治理相关规定 8项文件
1.1995年国办转发的《财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发〔1995〕29号）。
2.2001年《审计署办公厅关于设立“小金库”行为适用法规问题的批复》
3.2004年国务院颁布《财政违法行为处罚处分条例》
4.2009年，中办国办联合印发《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》，中纪委、监察部、财政部、审计署联合印发《关于在党政机关和事业单位范围内开展“小金库”专项治理工作的实施办法》。
5.2010年，中纪委发布《社会团体“小金库”专项治理实施办法》、《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》。 另出台金融业和保险业治理文件。
6.2011年，中央治理小金库工作领导小组印发了《2011年“小金库”专项治理工作实施方案》。
7.最高法、最高检制订了本系统各自的规定。
8.刑法未直接规定小金库的处罚，在触犯税收或私分国有资产罪时处罚。
二、小金库认定政策解读 3
小金库认定依据：《会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《会计基础工作规范》等。
认定唯一标准：资金资产是否列入符合规定的单位账簿。 （一）符合规定的单位账簿
1.设账的依据是《会计法》和国家统一的会计制度。单位不允许不设账。 2.包含总账、日记账、明细账、辅助账等，各账之间不得相互替代。 3.不得账外设账。 4.账簿要真实完整。
（二）账簿“符合规定”的理解
1.单位可以设置各类账，但总账是唯一的，且要能全面反映单位账务情况。
2.会计报表必须是依据总账分析编制的。 （三）小金库认定的特殊情况
1.在符合规定的账簿中列示的违规行为，不算小金库行为。
2.对专项资金以专项管理名义另行设账，不在单位总账和报表上纪录的，是小金库行为。
3.单位下属非独立核算的资金，应并入单位总账和报表纪录，否则，认定为小金库。如内部食堂、招待所等。
三、小金库处理政策解读 3 （一）处理原则 1.依法处理、宽严相济。 2.原则性和灵活性结合原则。 3.处理事与处理人相结合原则。
（二）设立小金库行为的惩处方式 1.处理
责令改正、调账、收缴、限期退还侵占资产、追回有关资金、暂停拨款、销毁非法票据或撤销非法账户等。7种 2.行政处罚
警告、通报批评、罚款、没收违法所得、公告、吊销证照、撤销登记、追缴税款、加收滞纳金等等。 3.党纪政纪处分
党纪处分：警告、严重警告、撤销党内职务、留党察看、开除党籍。 政纪处分：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。 4.组织处理
停职、调整、免职，三种可合并使用。 5.涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。 （三）设立小金库的专门处理规定 2个
1.2009年，中纪委《设立“小金库”行为适用（中国共产党纪律处分条例）若干问题的解释》。
2.2010年，监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署联合印发《设立“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》。全文15条。
四、小金库处理处罚法律依据 12 1.《会计法》 2.《税收征管法》
精编【公司治理】小金库治理手册
