注册会计师CPA考试《审计》知识
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第一章审计概述
注册会计师业务种类 用户 目的 审计定义保证程度 审计报告 鉴证业务 相关服务 审计、审阅、其他鉴证业务
税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序 财务报表预期使用者 不涉及为如何利用信息提供建议 提供合理保证，不能提供绝对保证 注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 独立性和专业性
审计概念
合理保证和有限保证
注册会计师审计和政府审计 目标和对象不同；审计标准不同；经费或收入来源不同； 取证权限不同；发现问题处理方式不同； 注册会计师 注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意
（责任） 见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度
审 计 概 述 当事人 （三方关系）（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)； （2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记 录、文件和其他事项)，向注册会计师提供审计所需的其被审计单位管理层 他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限 （责任） 制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任，管理 层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。
审计要素 管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者预期使用者就是同一方 （对象）管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对 鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。 审计标准 对象 （财务报表） （财务报表编制基础） 评判依据 （审计证据） 结论（审计报告） 审计目标 审计基本要求 被审计单位雇佣或聘请的专家编制的信息也可以作为审计证据； 相矛盾的信息 在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据 审计风险 审计过程 审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定 1
审计概念 审计要素 注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发总体目标 表审计意见； （2） 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和 治理层沟通。 与所审计期间各类交易和事项 发生、完整性、准确性、截止、分类 相关的审计目标（利润表） 与期末账户余额相关的审 具体目标 计目标（资产负债表） 存在、权利和义务、完整性、计价和分摊 发生以及权利和义务、完整性、分类和可理解 与列报和披露相关的审计目标 性、准确性和计价 （1） 对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得审计目标 审
计 概 述
审计基本要求 基本原则 遵守职业准则、遵守职业道德守则、保持职业怀疑、合理运用职业判断 职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关 保持职业怀疑 审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审 计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由 审计风险=重大错报风险×检查风险
审计风险 （审计前存在） 认定层次 （各类交易、账户余额及披露） 重大错报风险 财务报表层次固有风险： 某一认定易于发生错报的可能性 控制风险： 某一认定已经发生错报，但没有被及时 防止或发现并纠正的可能性 检查风险 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性！ 检查风险可以降低，但是通常不可能降低为零。 注册会计师不可能将审计风险降至零 而非结论性的。
审计固有限制 审计过程 导致了注册会计师据以得出的结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性 2
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