1、如果某年度发生了亏损，企业应当尽量使邻近的纳税年度获得较多的收益，也就是尽可能早地将亏损予以弥补。1、利用亏损结转、如果企业已经没有需要弥补的亏损或者企业刚刚组建，而亏损在最近几年又是不可避免的，那么，应该尽量安排企业2亏损，然后再安排企业盈利。3、高新技术企业、科技型中小企业10年1、企业集团内各公司税率存在差异2、利用利润转移2、明显的利润转移会受到反避税调查3、业务转移尚不受税法规制以采取缩短折旧年限或采取加速折旧方法的固可定资产，包括：、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资1产2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产果企业当前适用的税率较低或者正处于免税期，该企业不宜选择加速折旧，而应当在税率较高的期间扣除较多的折旧，如在税率较低期间扣除较少的折旧。个行业2014年1月1日后新购固定资产可以缩短6折旧年限或加速折旧；物医药制造也，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信生和其他电子设备制造也，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业014年1月1日起，6个行业小微企业研发与生产共用设备，单位价值不超过100万的设备可以一次性计入成本费用；单位2价值超过100万的，可以缩短折旧年限或加速折旧。3、利用固定资产加速折旧1、间接转让股权避税与反避税2、转让定价避税与反避税3、利用免税企业转移利润避税与反避税4、转换所得性质避税与反避税5、将所得存放境外避税与反避税6、个人股权转让避税与反避税4、将利息变其他支出5、企业捐赠6、企业股权投资公益领域2014年1月1日起，所有行业单价5000元的固定资产，一次性计入成本费用可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法 7、税务机关反避税案例与1应对策略 1、新企业所得税 015年1月1日起，轻工、纺织、机械、汽车等2四个领域重点行业上述行业的小型微利企业2015年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不对超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。业按本通知第一条、第二条规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第企六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。业在2024年1月1日至2024年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成企本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。超额利息支出无法扣除通过有资格的中介机构转为可以扣除的支出利润12%以内通过工资、劳务报酬等需要考虑个人所得税影响1、个人提供服务转为由公司提供服务2、课酬尽可能转向培训费用3、多雇员工降低公司利润4、适当雇佣鼓励人员增加扣除5、恰当选择开票时机6、尽量争取小型微利企业待遇7、员工开支尽量转为公司开支如果超过12%，则考虑分两个年度捐赠存在尚未分配的股息先分配股息再转让股权民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利免企业所居得税。但持有上市企业流通股不足12个月取得的分红不免税。16、商务服务企业 7、预缴企业所得税8、利用汇率变动趋势预计利润增加，选择按上年同期纳税额预缴；预计利润减少，选择按实际利润额预缴。汇率相对稳定时筹划空间有限股东接受捐赠免税股东接受捐赠后再投资入企业，增加注册资本拆分为多次修理，当期扣除。重点扶持的公共基础设施“三免三减半”，取得第一笔收入经济特区和浦东新区重点扶持的高新技术企业”两免三减半“9、利用个人接受捐赠免税政策10、固定资产修理达到大修理标准，分期摊销11、恰当选择享受优惠政策的启始年度12、利用国债利息免税的税收优惠政策13、利用小型微利企业低税率优惠政策推迟到获利年度开始享受优惠政策长期闲置资金购买国债风险低、收益适中1、利用增值税低税率和先征后退政策2、利用图书销售免增值税3、利用软件产品的税收优惠政策4、变赠送为折扣5、利用小型企业的税率优惠政策6、严格区分业务招待费与业务宣传费7、严格区分会务费、差旅费与业务招待费8、设立子公司增加扣除限额设立子公司而不是设立分公司，分公司需合并纳税。15、出版企业 1、充分利用专项扣除商业健康保险产品试点地区递延型养老保险子女全日制学历教育（由夫妻双方中税率较高的一方申报）2、充分利用专项附加扣除医保报销后个人负担部分8万元限额内未成年子女发生的医药费用支出赡养老人支出（由税率较高的子女申报）1、利用临界点2、利息支付过程中3、代收费用处理过程中4、通过增加扣除项目5、利用土地增值税的优惠政策6、开发多处房地产的纳税筹划7、通过费用分别核算8、将出租变为投资9、通过两次销售房地产10、将房产销售改为股权转让11、转换房产税计税方式12、土地增值税清算3、外籍人员充分利用各项优惠4、工资与公益捐赠工资发放方式转化为福利费或职工教育经费尽量全额公益捐赠2024年还可以继续运用全年一次性奖金单独计算个税的政策股票期权所得单独计税将各类成本转移至被服务单位，降低劳务报酬的表面数额5、年终奖与股票期权所得14、房地产企业 2、个人所得税 6、劳务报酬所得通过将部分劳务报酬分散至他人的方式来减轻税收负担成立公司，享受小微企业税收优惠7、稿酬与特许权使用费所得充分利用各项扣除分多次降低预缴税款的数额尽量选择按年支付，不要选择按2年或多年支付8、经营所得转为一人有限责任公司增加合伙人的人数，平均分配9、不动产转让所得1、变有限责任公司为个人独资企业2、将家庭成员作为合伙人3、利用下岗失业人员税收优惠政策4、促销活动5、利用投资者与员工身份的转换6、利用餐饮企业自身优势降低名义工资7、转变为小型微利企业8、分别核算进行增值税纳税筹划9、从高税率项目向低税率项目转移利润1、选择纳税人身份2、巧选供货人类型1、以固定资产抵债过程中2、销售免税金融产品3、贷款利息收入4、利用小微企业优惠政策3、兼营销售10、股权转让所得满5唯一直系亲属赠予设立双层公司，由上层小微企业作为转让股权的主体，从分利用小微企业税收优惠设立双层公司，股权转让前将未分配利润分配至上一层公司，降低股权转让价格个人转让股权需要缴纳个人所得税，个人转让股权的收益权不需要缴纳个人所得税。同时签订股份代持协议。13、餐饮企业 11、股息与财产租赁所得个人独资企业、合伙企业，利用股东借款取代利润分配上市公司股息差别化政策财产租赁所得增加租赁次数设立小微企业取得租金增值率高于23%可以选用小规模纳税人需要考虑多重因素一般纳税人不含税价格与小规模纳税人采购价格比较不同税率销售分别核算月销售额10万以下，免征增值税季度销售额30万以下，免征增值税4、金融企业捐赠过程 5、股东投资银行 6、加速固定资产折旧 严格区分餐费发票12、金融企业 3、增值税 5、折扣销售同一张发票金额栏注明折扣金额6、将实物折扣变成价格折扣7、销售折扣8、利用不用促销方式9、分立公司、抵扣进项税额10、充分利用农产品免税政策实质是融资行为改为超过付款期限加收滞纳金“加量不加价”视同降价7、金融企业业务招待费 8、金融企业通过自动柜员机减轻增值税负担 1、利用货物进出的时间差2、选择小规模纳税人身份3、利用资产重组免税进行营改增筹划4、通过减小企业经营规模5、将人力劳动转变为机器劳动6、通过购置免税活减税运输工具11、物流企业 税务筹划基础要点 框架 11、巧用起征点12、增值税结算方式13、利用资产重组不征增值税政策1、征收范围2、计税依据投资于不征消费税的类似产品不含增值税销售额生产公司以较低的价格卖给销售公司连续生产企业进行合并1、百慕大2、开曼群岛3、英属维京群岛4、准避税港5、利用不同组织形式的税收待遇6、避免成为常设机构7、将利润保留境外减轻税收负担8、利用不同国家之间税收协定的优惠政策9、利用税收饶让抵制度获得相关税收利益10、利用受控外国企业11、利用外国企业转移所得来源地3、利用生产制作环节纳税的规定4、利用连续生产不纳税的规定5、利用外购已税消费品可以扣除的规定6、利用委托加工由受托人收税的规定10、海外投资 4、消费税 7、兼营行为分开核算8、白酒消费税最低计税价格9、利用联合企业10、出口应税消费品11、以外汇结算应税消费品12、利用临界点13、包装物14、自产自用消费品1、通过免税企业合并2、受让亏损企业资产弥补所得3、合并、分立企业以减轻增值税税负4、分立企业以享受特定地区税收优惠5、通过分立享受流转税优惠一般转为特殊清算期最好盈利一般转为特殊一般转为特殊15、包装方式1、选择小规模纳税人身份2、分立企业成为小规模纳税人9、企业重组清算 、公共交通运输服务企业选用简易计税方3法4、动漫企业选用简易计税方法5、其他企业选用简易计税方法6、利用免税亲属转赠住房7、利用赡养关系免税8、利用遗赠免税9、持有满2年后再转让住房10、通过抵押贷款延迟办理房产过户11、将亲子房产赠予改为买卖非北上广深地区需要买卖双方具有较高信任度亲子之间的货币赠予不需要缴纳任何税费6、企业债务重组7、调整企业清算日期8、企业资产收购9、企业股权收购10、企业免税分立1、融资决策与纳税筹划2、长期借款融资利息转化为其他可扣除支出业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规企定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。3、借款费用利息4、增加负债降低投资5、融资租赁6、企业职工融资7、融资阶段选择8、关联企业融资 、企业融资决策中如何进8行纳税筹划 12、通过打折优惠将销售额控制在起征点以下13、通过调节销售额控制在起征点以下14、通过调节销售额利用小微企业免税优惠政策月度间调节或季度间调节分立公司5、营改增 15、通过分立企业利用小微企业免税优惠政策16、利用资产重组17、利用股权转让高新技术产业公共基础产业农业出口退税进口税消费税济特区（深圳、珠经海、汕头、厦门、海南）浦东新区《西部地区鼓励类产业目录》150年12月31日前新办的交通、电力、水利、2邮政、广播电视企业，取得税务机关批准的，可继续“两免三减半”部大开发15%优惠税率可以与其他所得税优惠西政策一起享有。州、在投资总额内进口的自用设备，在政策规赣定范围内免征关税《新疆促进股权投资类企业投资类企业发展暂行办法》税收返还《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》新疆18、清包工提供减值服务19、甲供工程提供建筑服务1、投资产业20、为老项目提供建筑服务21、利用学生勤工俭学提供服务22、利用残疾人提供服务23、利用家政服务优惠24、利用应收未收利息优惠政策25、利用个人买卖金融商品免税26、利用农村金融机构可选择3%的简易计税方法27、利用免税货物运输代理服务开工日期在营改增之前的老项目可以选择简易计税办法学生勤工俭学提供的服务免增值税残疾人本人提供的服务免增值税员工制家政服务员提供的家政服务收入免征增值税金融企业自结息日90天后发生的应收未收利息，暂不征收增值税2008年1月1日后在特区和浦东新区注册的国家重扶持的高新技术企业，企业所得税“两免三减半”点西部地区2、投资区域28、利用管道运输优惠政策29、利用退役士兵税收优惠30、巧妙转换服务性质31、提高物化劳动所占比重实际税负超过3%的部分进行退税租赁费转会议服务费1、租赁、仓储房产税租赁与仓储服务相互转化符合条件的环保、节能节水项目“三免三减半”科技型中小企业75%研发费用加计扣除 、企业投资决策中如何进7行纳税筹划 3、投资项目2、减免名义租金降低房产税3、减少出租房屋的附属设施降低租金资源综合利用企业所得税优惠，减按90%计入收入总额购置环保、节能节水、安全生产专用设备，按10%抵减税额集成电路生产“三免三减半”或“五免五减半”集成电路设计和软件企业，“两免两减半”节能服务公司合同能源管理项目“三免三减半”于个人投资者准备设立不享受税收优惠的企业而言，最好设立对个人独资企业或者合伙企业。前期亏损的话，可先设立分公司，盈利后再设立子公司应当避免将免税股息用于弥补亏损果个人投资者从公司取得的股息仍然用于投如资，则可以考虑以成立公司的方式来减轻税收负担。成立公司一户可以将各类股息汇总到该公司，由于此时公司并不需要缴纳企业所得税，该公司可以将免税所得用于各项投资。6、其他税种 4、自建自用房产5、车辆购置税6、契税7、印花税计税依据不含增值税单独交易家具和装饰等附属物不同税率分别记载和签订合同8、二手房买卖中的纳税筹划4、企业组织形式5、设立分支机构6、利用特定股息不纳税以及亏损弥补7、投资回收方式中的纳税筹划8、分立企业享受小型微利企业优惠残疾人所得税加计扣除100%认定福利企业节约残保金支出9、招聘国家鼓励人员10、分公司与子公司灵活转化以充分利用税收优惠政策
税务筹划基础要点框架(思维导图版)
