D 全体员工
正确答案是：BCD
答案分析：内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。
36．投资管理内部控制的关键控制点有( )。 A 投资审核批准控制 B 保障投资权益的控制 C 投资保管制度控制 D 投资处置的控制 正确答案是：ABCD 答案分析：企业在建立与实施投资管理业务内部控制中，至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制：（1）投资审核批准控制；（2）保障投资权益的控制；（3）投资保管制度控制；（4）投资处置的控制；（5）会计核算控制。 37．人员培训的原则有（ ）。
A 理论联系实际，学用一致的原则。
B 知识技能培训与组织文化培训兼顾的原则 C 全员培训和重点提高相结合的原则 D 严格考核和择优奖励原则 正确答案是：ABCD
答案分析：A、B、C、D都是人员培训的原则。 38．下列销售的岗位设置正确的是（ ）。
A 销售业务的经办、审核和销售通知单相互分离 B 财会部门内的开票、出纳和记账相互分离
C 收款、管理应收账款、向欠款客户发放对账单相互分离 D 信用管理岗位可以兼任销售业务岗位 正确答案是：ABC
答案分析：信用管理岗位与销售业务岗位应当分别设置。D项错误。 39．企业建立和实施内部控制，应当遵循以下基本原则（ ）。 A 全面性原则 B 重要性原则 C 制衡性原则 D 适应性原则
正确答案是：ABCD
答案分析：企业建立和实施内部控制，应当遵循的基本原则是全面性原则，重要性原则，制衡性原则，适应性原则，成本效益原则。
40．货币资金收付的授权批准主要有哪些模式( )。 A “一支笔”审批模式 B 分级审批模式 C 多重审批模式 D 混合审批模式 正确答案是：ABCD
答案分析：货币资金收付的授权批准，主要有“一支笔”审批、分级审批、多重审批和混合审批四种模式。
41．关于收款控制，下列说法不正确的是（ ）。
A 在现销收款业务中，出纳员择日方便时将收到的货款存人银行
B 应收账款总账和明细账应由同一会计人员根据各种记账凭证、汇总记账凭证登记，以保持一致性
C收款员收款时，查验现金无假币，审核支票(汇票)的真伪和支票(汇票)记载的事项正确无误后，在第二、三、四、五联销货单上加盖“货款收讫章”
D 企业应定期编制应收账款余额核对表或对账单，每年至少一次向欠款客户寄发对账单 正确答案是：AB
答案分析：在现销收款业务中，出纳员当日将收到的货款存人银行，并据银行存款回执登记银行存款日记账，A项错误；应收账款总账和明细账应由不同的人员根据各种记账凭证、汇总记账凭证分别登记，B项错误。
42．COSO认定的内部控制系统的要素有（ ）。 A 控制环境 B 风险评估 C 控制活动
D 信息与沟通及监察 正确答案是：ABCD
答案分析：COSO对内部控制系统的五大要素进行了认定,包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监察。
43．内部机构组织架构的运行应着力关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。从合理性角度梳理，应重点关注（ ）。
A 内部机构设置是否适应内外部环境的变化
B 是否以发展目标为导向
C 是否满足专业化的分工和协作，有助于企业提高劳动生产率 D 是否明确界定各机构和岗位的权利和责任 正确答案是：ABCD
答案分析：从合理性角度梳理，应重点关注：内部机构设置是否适应内外部环境的变化；是否以发展目标为导向；是否满足专业化的分工和协作，有助于企业提高劳动生产率；是否明确界定各机构和岗位的权利和责任，不存在权责交叉重叠，不存在只有权利而没有相对应的责任和义务的情况等。 44．影响发展战略的外部因素有（ ）。 A 企业资源 B 宏观环境
C 行业及竞争环境 D 经营环境
正确答案是：BCD
答案分析：企业资源是影响发展战略的内部因素。 45．下列职务设置不合理的是（ ）。 A 填写销货发票的人员兼任审核人员 B 审批材料采购的人员兼任采购员职务 C 会计部门的出纳员兼任记账员 D 销货人员兼任会计记账工作 正确答案是：ABCD
答案分析：以上职位都属于不相容职务，设置岗位时应该分离开。 46．下列哪项属于控制手段类指引（ ）。 A 全面预算 B 评价报告 C 合同管理 D 内部信息传递 正确答案是：ACD
答案分析：控制手段类指引有4项，包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等指引。B项的评价报告属于内部控制评价指引，不属于控制手段类应用指引 47．下列哪项属于企业的内部资源（ ）。 A 企业资源 B 研发能力
C 企业拥有的稀缺资源 D 核心竞争力
正确答案是：ABCD
答案分析：企业的内部资源是企业发展战略的重要基础与制约条件，包括企业资源、企业能力、核心竞争力等各种有形和无形资源。B项属于企业能力，C项属于企业核心竞争力。 三 判断题
1．逾期3年的应收款项符合坏账损失计提条件的可以作为坏账损失。 正确答案是：是
答案分析：逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失。 答案分析：无形资产调拨的价值应当由企业财会部门审核批准。 2．内部控制是由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的。 正确答案是：是
答案分析：内部控制的控制主体是董事会、经理阶层和其他员工。
3．上市公司相关规定要求董事会必须下设审计委员会和薪酬与考核委员会。 正确答案是：是
答案分析：根据相关规定，上市公司要求董事会必须下设审计委员会和薪酬与考核委员会。
4．适用于采购数量较多，金额较大，需要选择可靠供应商的商品或劳务，宜采用的采购方式是比质比价采购。
正确答案是：否
答案分析：订单或合同采购一般比较适用于采购数量较多，金额较大，需要选择可靠供应商的商品或劳务。 5．董事会审议通过的发展战略调整方案直接下发各战略执行单位遵照执行。 正确答案是：否
答案分析：按公司章程规定，董事会审议通过的方案须报经股东（大）会批准，经批准还应履行相应的程序，下发到战略执行单位。
6．从长期看，履行社会责任的企业必然会损失企业财富，入不敷出。 正确答案是：否
答案分析：企业履行社会责任从长期看形成企业的无形资产，为企业股东带来长远利益。为实现企业效益 保证股东的利益，企业需要形成对一套完善的企业社会责任长期利益和短期利益的权衡原则和决策机制。 7．人力资源需求计划不合理，岗位职责安排不科学，可能导致企业无法获得经营管理所需员工。 正确答案是：是 答案分析：
8．企业针对异地子公司的投资，应该完全授权给予子公司投资决策的充分自由，使其因地制宜，按照自己制定的战略快速发展。 正确答案是：否
答案分析：企业针对子公司的投资，应建立科学的投资管控制度，关注异地的子公司的发展。 9．建立严格的质量控制和检验制度，应从严格检查原材料入厂做起。 正确答案是：是
答案分析：严格质量控制应从源头抓起，是一个全过程的控制。从原材料进厂，一直到产品销售等各个环节和流程，都必须有严格的质量控制标准作保证。 10．绩效反馈的主要方式是绩效面谈。 正确答案是：是 答案分析：
11．要确保发展战略有效实施，加强组织领导是关键。 正确答案是：是
答案分析：在发展战略的实施阶段，要确保发展战略有效实施，加强组织领导是关键。 12．企业长久发展的生命线是资源节约。 正确答案是：否
答案分析：产品质量是企业长久发展的生命线。 13．企业文化可以产生直接的经济效益。 正确答案是：否
答案分析：企业文化通过规范组织管理的其他各项机制，提升企业核心竞争力，间接作用于经济效益。 14．筹资方案编制后由董事长审批合格后通过。 正确答案是：否
答案分析：重大的筹资方案必须经过股东（大）会集体批准，任何企业和个人都无权单独做出重大的筹资决策。
15．职业操守与员工的行为守则属于内部环境要素中的人力资源政策。 正确答案是：否
答案分析：职业操守与员工的行为守则属于内部环境要素中的企业文化。 16．审批无形资产购置计划是财务部门的主要职责。 正确答案是：否
答案分析：股东大会/董事会主要职责是审批无形资产购置计划。 17．销售人员所获得的佣金收入属于基本薪酬。 正确答案是：否
答案分析：销售人员所获得的佣金收入属于奖励薪酬。
18．发展战略的制定和实施是高层管理者的职责，与普通员工关系不大。 正确答案是：否
答案分析：发展战略的实施与公司的每位员工息息相关，需要高层管理者积极推动，全体员工积极参与。 19．资本支出和租赁合同只允许指定人员提出请购。 正确答案是：是
答案分析：资本支出和租赁合同，企业通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购。 20．组织架构、人力资源、研究与开发、社会责任都属于内控中的内部环境类指引。 正确答案是：否
答案分析：研究与开发属于控制活动类指引。
21．购入商品或劳务的验收工作必须由来自请购、采购和会计部门的代表组成验收小组来共同完成。 正确答案是：否
答案分析：为了达到控制的目的，验收的职能必须由独立于请购、采购和财会部门的人员来承担。 22．土地使用权业务由行政部门负责经办。 正确答案是：是 答案分析：
23．无形资产调拨的价值应当由无形资产使用部门审核批准。 正确答案是：否
答案分析：无形资产调拨的价值应当由企业财会部门审核批准。
24．开票员根据收到的盖有“货款收讫章”的第三联销货单，开出一式三联的销售发票(以增值税销售发票为例)。
正确答案是：否
答案分析：开票员根据收到的盖有“货款收讫章”的第三联销货单，开出一式四联的销售发票(以增值税销售发票为例)，一联留存，一联交记账人员，另两联交客户。
25．一头狮子带领一群绵羊，久而久之，这群绵羊就会变成“狮子”。这个事例主要体现了：在建设优秀的企业文化过程中，领导是关键 正确答案是：否 答案分析：
26．无形资产的投出应当由财务经理和技术总监共同审批。 正确答案是：否
答案分析：无形资产的投出应当由公司董事会审批，财务部门受权人员一同办理无形资产转让手续，无形资产转让合同应由公司高级经理签字同意。
27．负责对客户的信用调查，建立客户的信用档案是销售部门的职责之一。 正确答案是：否
答案分析：信用部门是在销售部门的协助下，负责对客户的信用调查，建立客户的信用档案。D项属于信用管理部门的职责。
28．上市公司相关规定要求董事会必须下设审计委员会和薪酬与考核委员会。 正确答案是：是
答案分析：根据相关规定，上市公司要求董事会必须下设审计委员会和薪酬与考核委员会。 29．组织架构、人力资源、研究与开发、社会责任都属于内控中的内部环境类指引。 正确答案是：否
答案分析：研究与开发属于控制活动类指引。
30．无形资产调拨的价值应当由无形资产使用部门审核批准。 正确答案是：否
答案分析：无形资产调拨的价值应当由企业财会部门审核批准。
一 单项选择题
1．下列哪项不属于内部控制应用指引（ ）。 D 控制目标指引
2．内部控制中组织精简、权责划分明确是为了完成以下哪个目标（ ）。
2012年中华会计网会计人员继续教育试题及答案全套
