个人所得税综合所得
年度汇算手册
（2019年度）
2020年4月
目 录
一、纳税人是否需要办理汇算 .............................................................. 10
（一）综合所得年度汇算的定义 ........................................................................ 10
1、什么是综合所得？ ....................................................................................................... 10 2、什么是年度汇算？ ....................................................................................................... 10 3、什么是年度汇算的“年度”？ ....................................................................................... 12
（二）年度汇算的对象 ........................................................................................ 13
4、什么是纳税人和扣缴义务人？ ................................................................................... 13 5、什么是居民个人？ ....................................................................................................... 13 6、什么是非居民个人？非居民个人需要年度汇算吗？ ............................................... 13 7、如何判定在中国境内有住所？ ................................................................................... 14 8、如何计算无住所个人在一个纳税年度内在中国境内累计居住天数？ ................... 14 9、怎样才能知道自己是否需要办理2019年度汇算？ ................................................. 15
（三）无需办理年度汇算的情形 ........................................................................ 15
10、哪些纳税人不需要办理2019年度汇算？ ............................................................... 15
（四）需要办理年度汇算的情形 ........................................................................ 16
11、哪些纳税人需要办理2019年度汇算？ ................................................................... 16 12、年度汇算可能需要退税的情形有哪些？ ................................................................. 17 13、年度汇算可能需要补税的情形有哪些？ ................................................................. 21
二、纳税人如何办理年度汇算 .............................................................. 26
（一）办理时间 .................................................................................................... 26
14、纳税人应何时办理年度汇算？ ................................................................................. 26 15、符合简易申报情形的，需要何时办理年度汇算？ ................................................. 27 16、因特殊原因无法在6月30日前办理申报，该如何处理？ ................................... 27 17、未按期办理年度汇算，需要承担什么法律责任？ ................................................. 27
（二）办理地点 .................................................................................................... 28
18、纳税人应去哪儿办理年度汇算？ ............................................................................. 28 19、什么是纳税人的主管税务机关？ ............................................................................. 28 20、什么是纳税人的汇算地？ ......................................................................................... 29 21、什么是纳税人的经常居住地？ ................................................................................. 29 22、纳税人有任职受雇单位的，应该去哪儿办理年度汇算？ ..................................... 29 23、纳税人有多个任职受雇单位的，应该去哪儿办理年度汇算？ ............................. 29 24、纳税人没有任职受雇单位的，应该去哪儿办理年度汇算？ ................................. 29
（三）办理方式 .................................................................................................... 30
25、纳税人可选择哪几种年度汇算办理方式？ ............................................................. 30
（四）办理渠道 .................................................................................................... 31
26、纳税人可通过什么渠道办理年度汇算？ ................................................................. 31
（五）年度汇算退税 ............................................................................................ 32
27、纳税人如何办理年度汇算退税？ ............................................................................. 32 28、汇算退税款会退到哪里？ ......................................................................................... 33 29、需提供怎样的银行账户接收退税？ ......................................................................... 33 30、纳税人是否可以放弃退税？ ..................................................................................... 33 31、选择放弃退税后，是否可以再次申请？ ................................................................. 34 32、纳税人如何查询退税进度？ ..................................................................................... 34 33、纳税人退税成功后是否可以收到提示？ ................................................................. 34 34、哪些原因可能导致退税不成功？ ............................................................................. 34 35、纳税人申请退税失败了，该怎么处理？ ................................................................. 35 36、简易申报的纳税人，是否可以便捷退税？ ............................................................. 35 37、纳税人有境外所得，但收入额低于6万元，是否可以简易申报？ ..................... 35 38、收入额低于6万元的，只能简易申报吗？是否可以标准申报？ ......................... 35
（六）年度汇算退补税 ........................................................................................ 36
39、纳税人如何办理年度汇算补税？ ............................................................................. 36 40、纳税人由扣缴义务人代为办理年度汇算，需要补税的，如何办理？ ................. 36 41、纳税人如何确定补税已经缴纳成功？ ..................................................................... 36
42、因特殊原因无法在6月30日前缴纳税款，该如何处理？ ................................... 36 43、纳税人未在规定期限内缴纳税款，需要承担什么法律责任？ ............................. 37
三、如何进行申报操作 .......................................................................... 37
（一）自己办 ........................................................................................................ 37
44、纳税人如何自己办理年度汇算？ ............................................................................. 37 45、纳税人如何通过个人所得税APP办理年度汇算？ ................................................ 37 （1）如何下载安装个人所得税APP？如何注册登录？ ......................................... 37 （2）如何使用个人所得税APP办理年度汇算简易申报？ .................................... 38 （3）如何使用个人所得税APP办理年度汇算标准申报？ .................................... 39 （4）如何使用个人所得税APP办理补（退）税？ ................................................ 40 46、纳税人如何通过自然人电子税务局网页端办理年度汇算？ ................................. 40 （1）如何登录到自然人电子税务局网页端年度汇算界面？ ................................. 40 （2）如何使用自然人电子税务局网页端办理年度汇算简易申报？ ..................... 41 （3）如何使用自然人电子税务局网页端办理年度汇算标准申报？ ..................... 41 （4）如何使用自然人电子税务局网页端办理补（退）税？ ................................. 42 47、纳税人如何通过邮寄申报办理年度汇算？ ............................................................. 43 48、纳税人到办税服务厅如何办理年度汇算？ ............................................................. 43 49、纳税人采用哪种申报渠道办理最便捷？ ................................................................. 44 50、纳税人如何填写申报表？ ......................................................................................... 44 51、纳税人使用税务机关提供的预填服务时，有哪些注意事项？ ............................. 45 （1）通过什么渠道可以体验税务机关提供的预填申报数据服务？ ..................... 45 （2）税务机关预填了申报数据，纳税人是否可以不用再申报？ ......................... 45 （3）是否可以直接确认税务机关预填的申报数据？有误也不用负责？ ............. 45 （4）选择预填服务申报时，为什么有劳务报酬收入，但相应栏次却显示为“0”？....................................................................................................................................... 46 （5）税务机关预填的申报数据中，是否包括全年一次性奖金？ ......................... 46 （6）标准申报时，除了预填的收入以外，还有其他收入，可以使用预填功能吗？....................................................................................................................................... 46 52、纳税人如何获取本人的收入纳税信息？ ................................................................. 46
（1）如何在个人所得税APP查询本人综合所得收入及已申报税额？ ................ 47 （2）如何在广东省电子税务局网页端查询收入纳税明细？ ................................. 47 （3）自助办税终端可以打印个人所得税纳税记录吗？ ......................................... 47 （4）如何在网上税务局开具个人所得税纳税记录？ ............................................. 47 53、纳税人获取到的本人的收入纳税信息与实际不一致，该怎么办？ ..................... 48 54、纳税人对获取到的收入纳税信息有异议，该怎么办？ ......................................... 48 55、纳税人“被收入”了怎么办？ ..................................................................................... 48 56、纳税人“被任职”了怎么办？ ..................................................................................... 49 57、纳税人被“冒用为财务负责人”了怎么办？ ............................................................. 50 58、纳税人怎么查看异议申诉的办理进度？ ................................................................. 50 59、纳税人申报后发现申报错误，该怎么办？ ............................................................. 50
（二）单位办 ........................................................................................................ 50
60、纳税人选择扣缴义务人代为办理年度汇算的，该怎么办？ ................................. 50 61、什么情况下可以选择扣缴义务人代为办理？ ......................................................... 51 62、选择扣缴义务人代为办理的，何时进行书面确认？ ............................................. 52 63、扣缴单位如何为员工代为办理汇算申报？ ............................................................. 52 （1）扣缴单位如何进行报表填报？ ......................................................................... 52 （2）扣缴单位如何办理补（退抵） 税？ ............................................................... 52
（三）请人办 ........................................................................................................ 53
64、纳税人委托其他单位或个人办年度汇算的，该怎么办？ ..................................... 53 65、受委托的单位或个人如何办理汇算申报？ ............................................................. 54 （1）受托机构如何进行委托管理？ ......................................................................... 54 （2）受托机构如何为纳税人办理汇算申报？ ......................................................... 54 （3）受托机构如何为纳税人如何办理补（退抵）税？ ......................................... 55
四、年度汇算政策有哪些具体规定 ...................................................... 55
66、什么是收入？ ............................................................................................................. 55 67、什么是收入额？ ......................................................................................................... 56 68、工资薪金所得包含哪些？ ......................................................................................... 57 （1）工资薪金所得 ..................................................................................................... 57
2020年个人所得税综合所得年度汇算手册(2019年度)
