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江南大学现代远程教育 第三阶段测试卷
考试科目:《内部审计》第八章至第十章（总分100分） 时间：90分钟
一、单项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中只
有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在括号内。）
1.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错误时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（B ）。
A.询问员工执行控制活动的情况 B.使用高度汇总的数据实施分析程序 C.观察员工执行的控制活动 D.检查文件和记录
2.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（ C）。 A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误
D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任 3.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（B ）。 A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录
C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录
4.下列具体审计目标中仅仅与期末账户余额相关的有（ B ）。 A.发生 B.计价和分摊
C.准确性 D.截止
5.检查有形资产可为其（ A ）提供可靠的审计证据。 A.存在 B.权利和义务
C.计价和分摊 D.完整性
6.检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是（ B ）。
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A.从销售单追查至主营业务收入明细账 B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账
C.从销售单追查至发运凭证 D.从发运凭证追查至销售发票
7.为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将（ C ）的日期相核对，看二者是否相近是最有效的。
A.发运凭证与销售发票 B.销售订单与主营业务收入明细账
C.发运凭证与主营业务收入明细账 D.客户发运凭证货单与主营业务收入明细账
8.在以下销售与收款授权审批关键点控制中，未做到恰当控制的是（ C ）。 A.在销售发生之前，赊销已经正确审批 B.未经赊销批准的销货一律不准发货
C.销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判 D.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式 9. 以下属于控制活动的是（ A ）。 A.授权 B.控制环境 C.业绩评价 D.组织结构
10.内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告可靠性提供合理保证，其原因是（ C ）。 A.建立和维护内控是公司管理层的职责 B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益 C.在决策时人为判断可能出现错误 D.以上都不对
二、多项选择题(本题共10小题，每小题3分，共30分。在每小题列出的四个选项中有2
至4个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在括号内。多选、少选、错选均无分。) 1.内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性主要包括( ABC )。
A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 C.被审计单位内部人员素质 D.被审计单位拥有的员工的多少
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2.戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（ CD ）。 A. 由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价 B. 定期与客户对账并发现的差异进行调查
C. 对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价 D. 综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系 3. ABC公司2009年年报上列示： 流动负债：
应付帐款 500 000元 这意味着（ ABCD ）。 A.应付账款是存在的
B.应付账款的正确余额是1000000元 C.所有应包括的应付账款均已包括
D.所有被报告的应付账款都是公司应偿还的义务 4. 期末审计报告的使用者包括（ ABCD ）。 A.被审计部门主管 B.公司最高管理层 C.公司董事会 D.外部审计人员
5. 后续审计的作用有（ ABC ）。 A.促进组织目标的实现
B.保证审计的效果，提高内部审计工作质量 C.保护内部审计的权威性和有效性 D．以上都不对
6. 内部控制审计阶段包括（ ABCD ）。 A.调查、描述内部控制 B.初步评价内部控制 C.控制测试 D.总体评价
7.内部控制的目标包括（ ACD ）。 A.财务报告的可靠性 B.审计风险处在低水平 C.经营的效率和效果
D.在所有的经营活动中遵守法律法规的要求
8.在了解甲公司的控制环境时，审计人员应当关注的内容有（精选资料
ABC ）。
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A.甲公司治理层相对于管理层的独立性 B.甲公司管理层的理念和经营风格 C.甲公司员工整体的道德价值观 D.甲公司对控制的监督
9.审计人员在了解控制环境时，通常不考虑的因素有（ AC ）。 A.会计信息系统
B.公司董事会对内部控制重要性的态度和认识 C.业绩评价 D.组织结构
10.公司内部控制的责任主体包括（ ABCD ）。 A.治理层 B.管理层 C.员工
D.以上答案都正确
三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分。请在你认为对的题后括号内打一个“√”，
认为错的题后括号内打一个“×”，不需要改错。）
1.审计人员对内控了解的程序和对内控测试的程序是完全不同的。（ × ） 2.会计和出纳属于不相容的职责。（ √ ） 3.出纳可以兼做会计档案保管的工作。（ × ）
4.现金支付的审批与执行业务属于不相容业务，必须分离。（ √ ） 5.现金的会计记录与审计监督属于不相容业务，必须分离。（ √ ）
6. 后续审计，也叫“跟踪审计”，是在审计报告发出后相隔一定时间，为检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。（ √ ）
7. 审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性但无需考虑风险水平。（ × ）
8. 审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进组织目标的实现。（ √ ）
9. 期中审计报告的使用者一般为部门或项目的主管人员。（ √ ）
10. 内部审计机构是否把结果沟通的有关书面材料作为审计工作底稿归档保存取决于内部审计人员的职业判断。（ × ）
四、简答题（本题共4小题，每小题10分，共40分）
1. 为加强在建工程项目的管理，某公司要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规
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定，在授权范围内进行审批，不得超过审批权限。经办人在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务。对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理，但在办理后，应及时向审批人的上级授权部门报告。 请评价该系统。
答：允许经办人在明知越权审批的情况下仍然先办理再报告，不恰当，这会使关键控制失去意义。
2．什么是审计报告？审计报告有什么作用？
答：审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计项目的审查结果，向有关方面发表审计意见，提出审计结论的书面的或其他形式的报告文件。 内部审计审计报告的作用：
（1）是公司管理层借以了解经营活动问题与漏洞等方面信息，并改进管理效率与效益的重要手段
（2）是内部审计质量的综合反映，也是提高内部审计工作质量的有效工具 （3）是内部审计机构衡量和考核其审计人员业绩的基本依据 （4）可为国家审计人员和注册会计师的审计工作提供重要的参考资料
3．如何进行销售的截止测试？
答：注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施主营业务收入的截止测试；
一是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。这种方法主要是为了防止高估收入。
二是以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。这种方法主要是为了防止低估收入。
三是以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。这种方法主要也是为了防止低估收入。
4．何谓内部控制？ 内部控制由哪些要素组成?
答：注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施主营业务收入的截止测试；
一是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。这种方法主要是为了防止高估收入。
二是以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确
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定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。这种方法主要是为了防止低估收入。
三是以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。这种方法主要也是为了防止低估收入。
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内部审计第3阶段测试题及答案
