2017年CPA《公司战略与风险管理》知识点总结(完美版)

由天下分享时间：2024/5/18 17:21:25 加入收藏我要投稿点赞

⑤ 将合适的权力下放给合适的人，但高级管理层仍需为这些下属所作的所有决策承担最终的责任

14. 《应用指引第 2 号 —— 发展战略》风险及风险管理要点常见战略风险战略风险应对措施

① 缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位而导致企业盲目

发展，难以形成竞争优势，丧失

发展机遇和动力的风险。 ② 发展战略过于激进，脱离企业实际能力或偏离主业导致企业过

度扩张，甚至经营失败的风险。 ③ 发展战略因主观原因频繁变动导致企业资源浪费，甚至危及企

业的生存和持续发展的风险等。

① 要求企业在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。必要时，可借助中介机构和外部专家的力量为其履行职责提供专业咨询意见。对发展战略实施情况的监控，定期收集和分析相关信息，及时向董事会

报告对于明显偏离发展战略的情况也是战略委员会的职责。（战

略失效、战略控制）

② 进行充分调查研究、科学分析预测和广泛征求意见的基

础上

制定发展目标。 SWOT 模型

3．战略规划应根据企业的发展目标制定，明确发展的阶段性

和

发展程度，确定每个发展阶段的具体目标、工作任务和实施

路

径。同时，制定年度工作计划，编制全面预算以确保战略得

以

有效实施。（化整为零，积小胜为大胜）

④ 在宏观环境的情况发生重大变化时，企业应当按照规定

权限

和程序调整发展战略。（与时俱进）

⑤要求董事会严格审议战略委员会提交的发展战略方案，重

点

关注其全局性、长期性和可行性。方案经董事会审议通过

后，

报经股东 (大) 会批准实施。但是，假若董事会在审议方案

中如

果发现重大问题，应当责成战略委员会对方案作出调整。（三重

一大，逐级审批）

记忆提示：

77 ① 专司其职、监督控制

② 调查研究、内外分析 ③ 长短结合、化整为零 ④ 与时俱进、有序调整 ⑤ 三重一大、逐级审批

15. 《应用指引第 5 号 —— 企业文化》风险及风险管理要点

① 积极培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精

神，以及团队协作和风险防范意识。（精神 →物质；政治思想建设，精神支柱；企业文化定位） ② 重视并购重组后的企业文化建设，平等对待被并购方的员工，促进并购双方的文化融

合

③ 要求董事、监事经历和其他高级管理人员在企业文化建设中发挥主导和垂范作用，企

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业文化建设既要注重 “上下结合 ”，更应注重企业治理层和经理层的示范作

用

④ 加强企业文化的宣传贯彻，有效沟通，共同遵守，融入生产经营全过程。

转换到实际的生产中去！融入血液，由要我

做 → 我要做！）

⑤ 建立企业文化的过程中，坚持诚信和道德观是强化内部环境的重要因素。行为守则是公司治理的重要组成部分，守则中的内容应当具体、全面及具权威性。如果企业

已经

制定了严格的商业行为守则，该守则强调诚信和道德观，并且所有利益相关者都遵循守则，那么，这意味着企业已拥有相当高的道德观

（要落地！

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16. 《应用指引第 4 号 —— 社会责任》风险及风险管理要点 ① 安全生产

② 产品质量

③ 环境保护与资源节约

④ 促进就业

⑤ 重视产学研用、公益事业、慈善事业等 17. 风险评估要素① 风险评估是一个具有前瞻性的过程

② 进行评估的最佳时机是制定年度计划或定期计划的过程，应在所有层面以及企业的所

有活动中实施这样的风险评估程序

③ 内部控制架构将风险评估描述成一个可以分为两步的程序。第一步是采用定性与定量相结合的方法，评估风险发生的可能性或频率，以及其为企业带来的影响程度。第二

步是对识别的风险进行分析和排序 ④ 管理层在风险评估程序中担当重要的角色 78 18. 控制活动要素

控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别，但它们之间有时可能出现重叠。常见的

内部控制活动有： ① 不相容职务分离控制（认可或发起交易、处理被交易的资产、记录交易）（董事长和 CEO 不能兼任）（串谋） ② 授权审批控制（预防性控制） ③ 会计系统控制 ④ 调节和复核 ⑤ 财产保护控制 ⑥ 预算控制 ⑦ 营运分析控制 ⑧ 绩效考评控制

根据《内控规范》第三十一条要求，从事会计工作的人员，必须取得会计从业证书。会计机关负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。此外，大中型企业应当设置总会计师，并不容许设置与其职权重叠的副职。 19. 有效的信息与沟通系统应具备的特点

① 能够生成企业经营所需的、关于财务、运营及法规遵守的报告，帮助作出精明的商业决策，以及对外发布可靠的报告 ② 能使得雇员获得信息，且交流他们为实施、管理及控制运转情况所需的信息

③ 能识别和传达相关信息，并且是以一种人员能够有效履行他们的职责的方式进行；使沟通在企业以全方位方式进行 20. 企业应关注的反舞弊工作重点① 未经授权或采取其他不法方式侵占、挪用企业资产、牟取不当利益

② 在财务会计报告和信息披露等方面存在不准确、误导性陈述或者重大漏报等

③ 董事、监事或管理人员滥用职权

④ 相关机构或人员串通舞弊等

21. 内部控制监督的方法

内部监督分为日常监督和专项监督

① 绩效计量

② 对企业运营进行测试

③ 制定政策和程序（软性控制和硬性控制） 22. 内部控制监督中的报告 79

所有可能影响企业实现目标的内部控制缺陷，均应向能采取必要行动的人员汇报 ① 常规运营活动信息的报告 ② 非常规信息的报告

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③ 缺陷调查结果的报告（要高报一级）

向适当人士提供有关内部控制的信息，对保持系统的有效性尤为重要

23. 《应用指引第 6 号 —— 资金活动》风险及风险管理要点（筹资活动、投资活动、资金运营活动）

筹资活动

关键控制点控制目标控制措施提出筹资方案

进行筹资方案可行

性论证 1. 进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当； 2. 进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配； 3. 进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。

筹资方案审批

选择批准最优筹资方案 1. 根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案； 2. 审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。制定筹资计划

制定切实可行的具

体筹资计划，科学规

划筹资活动，保证低

成本、高效率筹资 1. 根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务

部门或资金管理部门制定具体筹资计划； 2. 根据授权审批制度报有关部门批准。实施筹资

保证筹资活动正确、

合法、有效进行 1. 根据筹资计划进行筹资，签订筹资协议，明确规模、利率、担保等商定条件与权利义务以及违约责任等； 2. 按照岗位分离与授权审批制度，各环节和各责任人正确履行审批管理与监督责任，实施严密的筹资程序控制和岗位分离控制； 3. 按照筹资合同或协议，正确计提、支付利息或股利。 4. 做好严密的筹资记录，发挥会计控制的作用。筹资活动评价与责任追究

保证筹集资金的正

确有效使用，维护筹

资信用 1. 促成各部门严格按照确定的用途使用资金； 2.评价筹资活动过程，追究违规人员责任。 80

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投资活动

风险控制点控制目标控制措施

提出投资方案

进行投资方案可行

性论证 1. 进行投资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合； 2. 进行投资方案的经济性及风险评估，如投资规模、方向和时机是否适当。

投资方案审批

选择批准最优投资方案 1. 根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的投资方案； 2. 审批中应实行集体决策审议或者联签制度； 3. 与有关被投资方签署投资合同，明确出资时间、金额、方式及双方权利义务以及违约责任等条款，并根据授权审批制度报

有关部门审批。