浅析企业全面预算管理优化
祝学标
【摘 要】摘要：全面预算管理是能够把企业运营管理过程中遇到的关键问题融合于一个体系之中的有效管理控制措施。全面预算管理能够提升企业运营管理水平，优化资源配置,本文以江苏苏美达汽车部件股份有限公司全面预算工作为研究对象，对开展全面预算管理的现状及其存在的问题进行了剖析和探讨，然后提出优化全面预算管理的具体措施。 【期刊名称】全国流通经济 【年(卷),期】2017(000)024 【总页数】2
【关键词】全面预算；特性；问题；措施；优化
江苏苏美达汽车部件股份有限公司成立于2007年8月，注册资金：人民币6301.2万元；经营范围：汽车零部件的生产、销售；“质量第一、安全生产、持续发展”是公司的愿景、使命。
江苏苏美达汽车部件股份有限公司系高新技术企业，全国股转新三板创新层挂牌公司，在股转公司统一监管下建立了预算管理体系，主要思路是通过制定目标、完善制度、建立体系的方式建立全面预算管理。该公司2017年度预计实现产值2亿元，实现利润总额1980万元。
江苏苏美达汽车部件股份有限公司设计了一套全面预算实施方案，上承接企业战略，居中连接企业价值各个环节，对下落实流程、标准、责任人。
一、全面预算管理在江苏苏美达汽车部件股份有限公司应用中的问题
1.公司预算组织体系不够完善，基层员工对全面预算管理认识不足
一个完整的预算管理体系由预算管理和预算组织两部分组成。公司目前的预算组织体系还不健全，预算管理委员会的功能没有得到充分发挥。各部门的职权和责任需要进一步细化。
公司《全面预算管理制度》明确了预算编制采取上下结合、分级编制、逐级汇总模式进行，但目前公司预算过分依赖财务数据，基层部门对全面预算管理认识不充分，重编制轻执行，预算的控制依赖资产财务部开展，财务部门工作存在局限性，无法对公司所有开销的合理性、必要性做出正确判断，时常根据预算额度、审批手续决定是否受理，很大程度上影响了企业管理效率。 2.全面预算管理组织和规章制度不健全
目前国际、国内汽车零部件市场竞争激烈，技术更新快，运营决策的及时性变得更为重要。公司预算管理组织不健全，预算管理交互式动态反馈机制存在缺陷，常常导致预算分析滞后，不能对运营环境的变化提前给出预警。虽已制定了《全面预算管理制度》，但与之相配套的绩效考核制度缺乏可操作性，未能严格进行月度预考核、季度兑现、年度清算，未能充分调动广大职工的积极性和创造性。预算编报格式没有完全统一，预算流程没有固化，预算编报周期偏长，在一定程度上削弱预算评估、激励作用，妨碍了企业的战略目标的达成。 3.预算缺乏必要的控制手段
从预算控制的作用来看，预算控制对企业的发展具有推动作用。从公司的预算管理和实践来看，没有充分意识到预算控制的重要性，编制的预算管理模式还是一个较为粗狂的整体规划，没有真正做到预算控制支出。公司基层预算编制过程中存在为预算而预算的现象，业务开展过程中时常出现项目资金互相挪用，
任意调节，并且预算调整权的滥用使得超预算或无预算的项目被宽松执行，预算失去其应有的权威性。 4.预算管理信息化水平不高
公司正在开展用友ERP管理软件实施工作，尚处软件实施初期，未使用预算子模块，全面预算管理信息化水平较低。通过EXECL报表手工进行操作，预算系统没有固化到现有的ERP软件系统中，预算管理效能不高；编制不规范，满足不了精细化管理的需要；预算控制的有效性较差，很难适应目前量大、面广、复杂信息处理的要求。
5.绩效评价体系不完善，预算的激励作用难以发挥
公司全面预算的绩效评估指标主要运用财务指标，轻视非财务指标考核。全面预算管理缺少“签订业绩合同”环节，未将预算指标和运营数据结合起来逐级考核，尚未建立责任会计体系，预算管理的激励作用难以充分发挥。
二、企业全面预算管理的优化建议
1.建立健全全面预算管理组织体系
(1)企业预算组织结构的优化重组。企业预算组织结构是否科学，是否与企业运营管理需求匹配，是企业全面预算管理体系高效运行的关键。
(2)预算组织形式框架的重组。随着企业不断发展，企业预算管理组织形式框架的重组不可避免。重组优化应充分考虑企业所处行业特点，自身管理需求，本着能补就补，不能补即彻底重组的原则，确保企业预算组织形式框架的科学性。 (3)人力资源配置的优化重组。企业发展以人为本，人力资源配置优化在企业发展过程中尤为重要。在企业战略目标的指引下，人力资源的重组本着目标明确、机构精简、职责分明、管理高效的原则，应充分满足全面预算管理需求，确保
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