借：应收股利200 贷：投资收益200 ⑶收到股利： 借：银行存款200 贷：应收股利200
习题二
一、目的
练习持有至到期投资的核算 二、资料 2007年1月2日D公司购入一批5年期，一次还本德债权计划持有至到期，该批债券的总面值100万元、年利率为6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1089808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日，1月1日。 三、要求
采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，填妥下表（对计算结果保留个位整数） 解答： 期数 应收利息 实际利息收溢价摊销未摊销溢债券摊余成入 额 价 本 ⑸ ⑴=面值*票面⑵=⑸*2% 利率（3%） ⑶=⑴-⑵ ⑷ 89808 81604 1089808 1081604 30000 21796 8204 30000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 21632 21465 21294 21120 20942 20761 20576 20388 20218 8368 8535 8706 8880 9058 9239 9424 9612 9782 73236 64701 55995 47115 38057 28818 19395 9783 0 1073236 1064701 1055995 1047115 1038057 1028818 1019395 1009783 1000000 合计 习题三 1、会计上如何划分各项证券投资？ 答：证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。 1、股票投资 股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。购入股票后，表明投资者已拥有被投资企业的股份，成为被投资企业的股东。 2、债券投资
债券投资指企业通过从证券市场购买债券的方式对被投资方投资。债券投资表明投资者与被投资者之间是债权债务关系，而不是所有权关系。
3、基金投资
基金投资是企业通过赎买基金投资于证券市场。
证券投资的管理意图指的是证券投资的目的。证券投资按管理意图分为交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股票股权投资。
1、交易性金融资产投资
交易性金融资产指以备近期出售而购入和持有的金融资产。 2、可供出售金融资产投资
可供出售的金融资产投资指购入后持有时间不明确的那部分金融资产。 3、持有至到期日投资
持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的那部分投资。
2、交易性金融资产与可供出售金融资产的会计处理有何区别？
答：在计量方面，可供出售金融资产与交易性金融资产相既有共同点，也有不同点。共同点在于，无论是可供出售金融资产还是交易性金融资产，其初始投资和资产负债表日均按公允价值计量。不同点在于：（1）取得交易性金融资产发生的交易费用计入当期损益，但为取得可供出售金融资产而发生的交易费用直接计入所取得的可供出售金融资产的价值；（2）交易性金融资产公允价值变动差额计入当期损益，可供出售金融资产公允价值变动差额不作为损益处理，而是作为直接计入所有者权益的利得计入资本公积。
中级财务会计（一）作业4 习题一
一、目的
练习固定资产折旧额的计算。 二、资料
2009年1月3人，公司（一般纳税人）购入一项设备，买价400000元、增值税68000元。安装过程中，支付人工费用9000元，领用原材料1000元、增值税率17%。设备预计使用5年，预计净残值4000元。
三、要求
计算下列指标（要求列示计算过程）。 1、 2、 3、
设备交付使用时的原价
采用平均年限法计算的设备各年折旧额；
采用双倍余额递减法与年数总和法计算该项固定资产各年的折旧额（对计算
结果保留各位整数）。 解答：
1、设备交付使用时的原值=400000+68000+9000+1000+1000*17%=478170（元） 2、采用平均年限法各年的折旧额=（478170-4000）/5=94834（元） 3、采用双倍余额递减法见下表： 年次 1 2 3 4 5 合计 固定资产原值 478170 478170 478170 478170 478170 年折旧率 年折旧额 累计折旧 折余价值 286902 172141 103285 53642 4000 40% 191268 191268 40% 114761 306029 40% 68856 374885 49642 424528 49642 474170 474170 采用年数总和法计算见下表： 年固定资产原应计折旧总净残值 额 478170 4000 474170 年折旧率 0.33 年折旧额 158057 次 值 1 2 3 4 5 合计 478170 478170 478170 478170 4000 4000 4000 4000 474170 474170 474170 474170 0.27 0.20 0.13 0.07 126445 94834 63223 31611 474170 习题二
一、目的 练习无形资产的核算。 二、资料 2007年1月H公司内部研发一项非专利技术，入账价值300万元，当初无法预计该项技术为企业带来经济利益的期限。2007、2008年末该项无形资产预计可收回金额分别为320万元、290万元。2009年初，预计该非专利技术可继续使用4年，年末估计的可回收金额为260万元。H公司对该无形资产的摊销全部采用直线法。 三、要求
对上项非专利技术，H公司2007-2010年各年末的会计处理如何进行？请说明理由并编制必要的会计分录。 解答：（单位：万元）
2007年末，可回收金额320>面值300，根据谨慎性原则，无形资产发生升值时，无需进行会计处理；
2008年末，可回收金额290<300,应计提减值准备 借：资产减值损失—无形资产减值损失10 贷：无形资产减值准备10
2018年中级财务会计(一)形成性考核册参考答案
